Với định hớng và mục tiêu chiến lợc đợc duy trì trong suốt thời gian hình thành và phát triển, công ty kiểm toán Việt Nam luôn luôn xác định cho mình những hớng đi cụ thể để hoàn thành nhiệm vụ. Là một công ty kiểm toán cung cấp dịch vụ chuyên ngành về kế toán và kiểm toán, là thành viên của một hãng kiểm toán đa quốc gia,
VACO đã thực hiện quy trình hoạt động kiểm toán của mình chủ yếu dựa trên phơng pháp kiểm toán AS/2.
AS/2 là công cụ, phơng tiện kiểm toán tiên tiến nhất, VACO có đợc nhờ sự trợ giúp của DTT. Công ty luôn xác định cho nhân viên của mình “công cụ này chỉ thực sự hiệu quả giúp kiểm toán viên giảm nhẹ một phần lao động, tránh đợc rủi ro nghề nghiệp khi sử dụng thành thạo AS/2 cộng với năng lực hiểu biết và sự năng động trong mỗi nhân viên”.
Hệ thống kiểm toán AS/2 bao gồm: Hệ thống phơng pháp kiểm toán. Hệ thống hồ sơ kiểm toán.
Phần mềm kiểm toán.
Trớc hết, một cách tổng quan nhất, nội dung bao trùm cuộc kiểm toán bao gồm 4 nội dung cơ bản:
Quản lý cuộc kiểm toán.
Đánh giá rủi ro cuộc kiểm toán.
Thực hiện theo các chuẩn mực phục vụ khách hàng. Lập, soát xét và kiểm soát hồ sơ, giấy tờ làm việc.
Mỗi một nội dung không phải tách biệt nhau mà gắn bó, kết hợp chặt chẽ với nhau tạo nên một chu trình thực hiện kiểm toán khép kín, đầy đủ và thống nhất. Mỗi một nội dung này có thể đợc thực hiện gắn liền với mỗi giai đoạn của cuộc kiểm toán. Ví dụ, giai đoạn đầu tiên của mỗi cuộc kiểm toán là các công việc thực hiện trớc khi kiểm toán, ngời tham gia vào chu trình kiểm toán cũng cần thực hiện việc đánh giá, kiểm soát rủi ro cuộc kiểm toán. Việc lựa chọn nhóm kiểm toán hay thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán cũng cần thực hiện dựa trên các chuẩn mực phục vụ khách hàng. Hơn nữa, dù thực hiện giai đoạn nào của cuộc kiểm toán cũng cần phải quản lý, kiểm tra, soát xét nội dụng, kết quả kiểm toán và việc ghi chép lại công việc mà kiểm toán viên đã thực hiện. Có nh vậy, cuộc kiểm toán mới diễn ra theo quy
trình chặt chẽ mà vẫn linh hoạt, đáp ứng yêu cầu thực tế trong mỗi cuộc kiểm toán khác nhau, phục vụ mỗi loại hình khách hàng khác nhau.
Các giai đoạn và các nhóm công việc cơ bản của mỗi giai đoạn trong một cuộc kiểm toán đợc khái quát nh (Bảng số 2.2)
Bảng số 2.2: Quy trình kiểm toán theo phơng pháp AS/2
Mỗi giai đoạn của cuộc kiểm toán đợc thực hiện bởi một nhóm kiểm toán. Trớc hết, những công việc đánh giá, xử lý rủi ro cuộc kiểm toán và thiết lập các điều khoản hợp
Công việc thực hiện trớc khi kiểm toán
Đánh giá, kiểm soát và xử lý rủi ro của cuộc kiểm toán Lựa chọn nhóm kiểm toán
Lập và thảo luận các hợp đồng trong kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng
quát
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu môi trờng kiểm soát
Tìm hiểu các chu trình kế toán áp dụng Thực hiện các bớc phân tích tổng quát Xác định mức độ trọng yếu
Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
Xác định rủi ro tài khoản và rủi ro tiềm tàng Xác định bằng chứng kiểm toán
Mô hình về độ tin cậy của kiểm toán Ma trận kiểm tra
Hình thức kiểm tra hệ thống kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán cho từng tài khoản Kế hoạch kiểm tra hệ thống
Kế hoạch kiểm tra chi tiết Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra hệ thống kiểm soát Thực hiện các bớc phân tích Thực hiện kiểm tra chi tiết
Tổng hợp kết quả kiểm toán
và báo cáo
Thực hiện việc soát xét những sự kiện sau ngày lập báo cáo Thu thập th giải trình của Ban giám đốc
Lập bản tổng hợp kết quả kiểm toán
Soát xét, kiểm soát và hoàn thiện giấy tờ làm việc Lập báo cáo kiểm toán
Tổng kết cuộc kiểm toán
Công việc thực hiện sau kiểm toán
Đánh giá chất lợng cuộc kiểm toán Giữ mối quan hệ với khách hàng
đồng kiểm toán là những công việc mà Ban Giám đốc công ty có sự tham mu của các chuyên gia thực hiện trớc khi kiểm toán. Sau khi tiến hành lựa chọn nhóm kiểm toán, trên cơ sở phân công của cấp trên, các trởng nhóm – có thể là kiểm toán viên cao cấp hoặc kiểm toán viên sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và chi tiết. Kế hoạch này bao gồm những nhóm công việc đã nêu trong Bảng số 2.2. Tiếp đó, các kiểm toán viên cùng trợ lý kiểm toán viên thực hiện kiểm toán với việc tiến hành các bớc kiểm tra chi tiết, soát xét báo cáo tài chính để có đủ cơ sở đa ra kết luận kiểm toán. Trởng (phó) nhóm kiểm toán thực hiện soát xét các file kiểm toán, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo của đơn vị đợc kiểm toán để lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán và báo cáo kiểm toán chính thức. Các hoạt động sau kiểm toán cũng vô cùng quan trọng bởi đây là thời điểm cho Ban Giám đốc đánh giá kết quả, chất lợng cuộc kiểm toán. Hội đồng cố vấn và các chuyên gia DTT có thể tham gia soát xét, đánh giá chất lợng kiểm toán, nhất là đối với những cuộc kiểm toán quy mô lớn, loại hình dịch vụ phức tạp.
Đây là một quy trình hoạt động kiểm toán cơ bản mà công ty đang áp dụng nhng VACO vẫn có sự vận dụng linh hoạt có chọn lọc cho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam.
Với quy trình thực hiện nh trên, hệ thống hồ sơ kiểm toán cũng cần đợc áp dụng có chọn lọc. Trong hồ sơ kiểm toán thông thờng, công ty lập nên hệ thống chỉ mục cho các giấy tờ làm việc và cấu trúc file kiểm toán theo quy định chung và phù hợp với từng cuộc kiểm toán. Ví dụ: chỉ mục 1000 cho biết giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm tra chi tiết tài sản đợc trình bày ở chỉ mục 5000. Hồ sơ còn lập nên mẫu giấy tờ làm việc chuẩn để thực hiện có hiệu quả và thống nhất với phơng pháp kiểm toán. Với AS/2, công ty đã tạo nên sự thống nhất trong việc áp dụng phơng pháp và hồ sơ kiểm toán đối với các hãng thành viên, đồng thời vi tính hoá hệ thống hồ sơ kiểm toán. Do vậy, hệ thống hồ sơ kiểm toán thông minh xuất hiện có tác dụng rút ngắn quá trình lập kế hoạch kiểm toán, có thể đa ra các khả năng rủi ro ở các phần hành
khi lập kế hoạch kiểm toán. Bên cạnh đó, thiết lập đợc giấy tờ làm việc cho phần kiểm tra chi tiết.
Nh vậy, với quy trình kiểm toán mang tính quốc tế áp dụng trong điều kiện thực tiễn ở Việt Nam đòi hỏi VACO luôn có sự quản lý chặt chẽ đối với tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty.