II. Kiểm toán chu trình muahàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do
2.1.Kiểm tra hệ thống đối với chu trình muahàng và thanh toán
2. Kiểm toán chu trình muahàng – thanh toán do VACO thực hiện tại Công ty
2.1.Kiểm tra hệ thống đối với chu trình muahàng và thanh toán
Khác với Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi, việc kiểm tra hệ thống đối với chu trình này đợc kiểm toán viên thực hiện trong mọi kỳ kiểm toán. Điều này là do việc đánh giá hệ thống KSNB đối với hai đối tợng khách hàng khác nhau. Các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tại Công ty Viko thờng có số phát sinh tuy không trọng yếu nhng số lợng các nghiệp vụ lại rất lớn. Vì vậy cần thiết phải đánh giá hệ thống KSNB của Công ty Viko. Công việc này đợc thực hiện vào kì kiểm toán Interim (kiểm toán 9 tháng đầu năm) tháng 10/2003.
Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
VACO Công ty kiểm toán việt nam
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty Viko Ngời lập: NTHM Ngày: 15/10/03 Kì kiểm toán: 31/09/03 Ngời soát xét: TTH Ngày: 01/12/03 Nội dung: Kiểm tra hệ thống thủ tục
mua hàng nhập kho
Mục tiêu: Đảm bảo NVL mua vào đúng thủ tục, có sự phê duyệt đầy đủ và ghi nhận kịp thời. Công việc thực hiện: Chọn mẫu ngẫu nhiên đại diện từ sổ cái tài khoản NVL (từ tháng 01 đến tháng 09), kiểm tra bộ chứng từ kèm theo và việc ghi nhận vào sổ chi tiết cho từng mặt hàng P = 1.586.327.985 <5441> MP = 187.460.460 R = 2 N = 17 mẫu
Phiếu nhập SH NT
Nhà cung cấp Nội dung Số lợng Thành tiền 1 2 3 4 5 N00 03/01/03 DN Hà Phong Stato-Rubi 9 85.796.324 * N09 25/02/03 Cty Sagawa Đá mắt mèo 16 137.865.956
...
N15 24/08/03 Cty đá quí VN Tourmalin 30 36.362.900 (1)Kiểm tra Phiếu kê mua hàng có ký nhận, phê duyệt đầy đủ
(2)Kiểm tra Phiếu nhập kho
(3)Kiểm tra bảng kê vật liệu nhập kho (4)Kiểm tra hoá đơn, chứng từ thanh toán
(5)Kiểm tra việc ghi nhận vào sổ chi tiết cho từng mặt hàng Đầy đủ thủ tục
* Nhà cung cấp t nhân, không có hoá đơn tài chính
Kết luận: NVL nhập kho có đủ chứng từ và phê duyệt đầy đủ, ghi nhận đúng đắn.