II. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính theo phơng pháp kiểm toán AS/2 tại Công ty Kiểm toán
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
2.1. Tìm hiểu hoạt động của khách hàng
Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng là một việc làm hết sức cần thiết trong cuộc kiểm toán, bởi vì để thực hiện công việc kiểm toán tài chính, KTV phải xác định và hiểu biết đợc các sự kiện, nhiệm vụ và cách làm việc của đơn vị và các ảnh hởng trọng yếu tới cuộc kiểm toán và BCTC.
Mặt khác qua đó sẽ giúp cho KTV đa ra những xét đoán chuyên môn về việc tính hợp lý của rủi ro kiểm toán đợc đánh giá ban đầu, đa ra một kế hoạch kiểm toán hiệu năng và hiệu quả.
• Đối với khách hàng mới, những hiểu biết về hoạt động kinh doanh sẽ có đợc những thông tin mà KTV mới thu thập đợc thông qua việc trao đổi với ban giám đốc khách hàng, quan sát thực tế, xem xét các tài liệu, báo cáo quản trị nội bộ, các thông tin bên ngoài.
• Đối với khách hàng thờng niên, những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ đợc nhóm kiểm toán rút ra từ những hồ sơ kiểm toán năm trớc, đồng thời có sự cập nhật những thông tin mới thu thập trong năm hiện hành.
Những thông tin mà KTV tìm hiểu để hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng là:
+ Những nhân tố nội bộ ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng nh chủ sở hữu và cơ cấu tổ chức; mô hình tổ chức, hoạt động kinh doanh, mục tiêu kinh doanh, ban giám đốc ...
+ Những nhân tố bên ngoài ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng nh những nhân tố ngành, mục tiêu kinh doanh chung...
Đối với Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành - khách hàng và năm nay vẫn mời VACO cung cấp dịch vụ kiểm toán - thì những thông tin về khách hàng này đợc
Chủ sở hữu.
Công ty Bảo hiểm Tiến Thành (Tiến Thành) là doanh nghiệp bảo hiểm nhà nớc, có trụ sở tại 13 - Lý Thờng Kiệt- Hà nội đợc thành lập theo quyết định số 134/CP ngày 29/07/1964 của TTCP và bắt đầu đi vào hoạt động ngày 1/1/1965. Hoạt động kinh doanh chủ yếu là kinh doanh lĩnh vực bảo hiểm (trớc 1/8/1996 chỉ là cung cấp các dịch vụ phi nhân thọ nhng sau đó đã cung cấp thêm dịch vụ nhân thọ).
Tổ chức bộ máy của công ty bao gồm:
ữ HĐQT: gồm 3 thành viên trong đó 2 thành viên của công ty và 1 thành viên của BTC.
ữ BGĐ: gồm 1 TGĐ và 2 Phó TGĐ.
ữ Ban kiểm soát: gồm 3 thành viên trong đó có 1 thành viên chuyên trách, 1 thành viên kiêm nhiệm, trong đó có 1 ngời là của BTC.
ữ Dới đó là:
∼ Trung tâm đào tạo Tiến Thành.
∼ Các công ty và chi nhánh bảo hiểm phi nhân thọ ∼ Các công ty và chi nhánh bảo hiểm nhân thọ.
∼ Các công ty Tiến Thành tham gia góp vốn sáng lập.
Tại Văn phòng Công ty:
VP CT có 2 khối là khối kinh doanh trực tiếp và khối quản lý. • Khối kinh doanh trực tiếp:
∼ Kinh doanh trong lĩnh vực phi nhân thọ nh các công ty bảo hiểm phi nhân thọ khác.
∼ Toàn bộ phận kinh doanh tái bảo hiểm thực hiện thông qua khối này.
∼ Bao gồm công việc thu đòi ngời thứ 3, các hoạt động liên quan đến ngời nớc ngoài.
• Khối quản lý:
∼ Hớng dẫn hoạt động. ∼ Ban hành các quy định. ∼ Kiểm tra, giám sát.
Các bên liên quan: Bộ Tài chính là cơ quan chủ quản về hoạt động kinh doanh bảo hiểm nói chung ở Việt Nam (trong đó có Tiến Thành).
Hoạt động (Lĩnh vực kinh doanh của Tiến Thành): Kinh doanh lĩnh vực phi nhân thọ, lĩnh vực nhân thọ, kinh doanh tái bảo hiểm và hoạt động đầu t tài chính.
∗ Hoạt động phi nhân thọ: hoạt động này có tính chất ngắn hạn (thờng là 1 năm) kết thúc thời gian bảo hiểm, phí bảo hiểm không phải hoàn trả cho ngời tham gia và trở thành thu nhập của doanh nghiệp bảo hiểm. Tỷ lệ phí rất thấp so với số tiền bảo hiểm. Với các sản phẩm trong Tiến Thành là:
ữ Bảo hiểm phi nhân thọ. ữ Bảo hiểm tài sản và kỹ thuật. ữ Bảo hiểm trách nhiệm.
∗ Hoạt động nhân thọ: hoạt động này có tính chất dài hạn, số phí thu đợc hàng năm doanh nghiệp bảo hiểm phải tích luỹ, đầu t để bảo đảm cho việc chi trả sau này. Khi rủi ro bảo hiểm xảy ra hoặc hết thời hạn bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm phải thanh toán cho ngời tham gia bảo hiểm số tiền bằng số tiền bảo hiểm cộng phần lãi.
Các sản phẩm nhân thọ của Tiến Thànhlà: ữ Bảo hiểm vừa tiết kiệm vừa bảo vệ rủi ro. ữ Bảo hiểm hu trí tự nguyên.
ữ Bảo hiểm trọn đời
ữ Bảo hiểm đơn thuần rủi ro.
Năm 2001 là năm các hoạt động nhân thọ đầu tiên đáo hạn, số lợng này rất ít nên tỷ trọng chi hết hạn hợp đồng (lớn nhất trong nhân thọ) rất nhỏ. Các khoản chi còn lại là hoa hồng và chi quản lý chiếm tỷ trọng 19% doanh thu.
∗ Kinh doanh tái bảo hiểm: là lĩnh vực cần thiết đối với bất kỳ công ty bảo hiểm nào khi giá trị các trách nhiệm bảo hiểm lớn (đặc biết là bảo hiểm phi nhân thọ khi trách nhiệm bảo hiểm lên tới hàng trăm triệu USD). Nhờ khả năng tài chính mạnh, Tiến Thànhvừa tái bảo hiểm vừa nhận tái bảo hiểm các công ty khác (kể cả nhận lại từ các công ty bảo hiểm tái bảo hiểm nớc ngoài)
∗ Hoạt động đầu t tài chính: là lĩnh vực quan trọng hiểu quả kinh doanh chủ yếu cho doanh nghiệp. Các hình thức đầu t của Tiến Thành bao gồm cho vay dự án; mua cổ phiếu, trái phiếu, góp vốn đầu t trực tiếp các dịch vụ và thành lập các công ty.
Tài chính (Nguồn hình thành vốn) của TiếnThành là doanh nghiệp đặc biệt do nhà nớc thành lập nên nguồn vốn kinh doanh của Tiến Thành do nhà nớc cấp