II. Một số nhận xét về việc lập kế hoạch kiểm toán BCTC và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn
1. Những mặt tích cực trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ở Công ty Kiểm toán Việt Nam
1.1. Về mô hình lập kế hoạch kiểm toán BCTC đã đáp ứng đợc về yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán
hoạch kiểm toán theo CMKT.
Đợc sự trợ giúp kỹ thuật của DTT, việc lập kế hoạch kiểm toán của VACO bao gồm 3 bớc công việc là chuẩn bị kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết là rất rõ ràng và dễ hiểu. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán công ty đã thực hiện các bớc công việc nh đánh giá và xử lý rủi ro kiểm toán, lựa chọn nhóm kiểm toán và thiết lập các điều khoản hợp đồng nên việc đánh giá rủi ro kiểm toán trớc khi tiến hành kiểm toán thì sẽ giúp cho VACO có thể đề ra các chiến lợc kiểm toán phù hợp với mức rủi ro kiểm toán đã xác định đợc giúp cho việc đạt đợc sự thoả thuận giữa khách hàng với VACO nhằm có đợc một hợp đồng cần thiết bảo đảm cho cuộc kiểm toán thực hiện có hiệu quả, phục vụ tốt hơn yêu cầu của khách hàng. Mô hình trong giai đoạn này của công ty đã thiết lập là một mô hình khoa học, bảo đảm độ hợp lý cho mỗi bớc công việc mà công ty đang thực hiện, từ việc đánh giá
mức độ trọng yếu, rủi ro, tìm hiểu hệ thống KSNB đến việc đề ra các thủ tục kiểm toán thích hợp cho từng khoản mục trên BCTC đều phù hợp với CMKT VN, các CMKT QT đợc thừa nhận (ISA210,200,300...VAS 210) cũng nh điều kiện thực tế của VACO. Trong thực tế của các công ty kiểm toán, thờng không có sự phân biệt rõ ràng giữa giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thực hành kiểm toán, đặc biệt là đối với các khách hàng quen thuộc vì mục đích chủ yếu của việc lập kế hoạch là thu thập thông tin khoanh vùng rủi ro để đề ra chiến lợc kiểm toán thích hợp. Nhng đối với khách hàng cũ, những thông tin liên quan chủ yếu đã đợc lu trữ trong hồ sơ thờng xuyên việc đánh giá rủi ro đợc dựa vào kinh nghiệm trớc đây của KTV do đó các công việc trong giai đoạn lập kế hoạch đợc giảm nhẹ rất nhiều.
Với vị thế là công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam, để nâng cao và duy trì hình ảnh và uy tín của mình, VACO rất coi trọng việc lập kế hoạch kiểm toán, điều này đợc thể hiện trong qúa trình lập kế hoạch kiểm toán từ khâu chuẩn bị đến khâu lập chơng trình kiểm toán theo ISA1, trớc khi công bố Báo cáo kiểm toán, KTV phải xem xét đến tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp để lập kế hoạch kiểm toán nhằm giúp KTV hiểu biết sâu sắc hơn về tình hình kinh doanh của khách hàng và đa ra chiến lợc kiểm toán phù hợp, nhất là đối với các khách hàng có tình hình hoạt động không khả thi. Mặt khác theo IAG 23, khi khả năng “ doanh nghiệp hoạt động liên tục” bị vi phạm, KTV có thể lập báo cáo kiểm toán loại không chấp nhận, việc phát hành loại báo cáo này có thể dẫn đến những mâu thuẫn với khách hàng, ảnh hởng không tốt đến hoạt động của công ty. Nhng mô hình kiểm toán AS/2 của công ty đã đợc xây dựng theo chu trình nghiệp vụ nên đã giúp cho KTV giảm bớt khối lợng công việc phải thực hiện và chi phí kiểm toán.