chững từ gốc ).
Nợ TK 139 : 10.600.000 đồng Có TK 624:
B/2 Kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho B
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC CN3–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 139
Bước công việc:Kiểm tra số dư nợ phải thu khó đòi Tham chiếu: E6/2
Người thực hiện: LHKH Ngày thực hiện:
N
N
Đơn vị Ngày xuấtSố hoá đơnDiễn giảiSố tiềnGhi chú
N Bưu điện huyện Vĩnh Lợi-Bạc Liêu31/12/200199615Thang rút, áo an toàn5.781.600Người mua bị bắt Liêu31/12/200199615Thang rút, áo an toàn5.781.600Người mua bị bắt
L Bưu điện huyện Châu Đức-Vũng Tàu27/8/19993812Dấu2.109.800 Vũng Tàu27/8/19993812Dấu2.109.800
V Bưu điện Vĩnh Cửu- Đồng Nai23/11/199935268Dấu215.600B Bưu điện Tỉnh u điện Tỉnh
Cà Mau10.600.0001 Bưu điện Tỉnh Bình Định1/4/199617417-48259-4829024.288.300B Bưu điện Tỉnh Bình Thuận21/4/199903061Cân cơ khí, thùng thư13.335.432
B Công ty Bưu chính Bình Thuận4/11/199627418Dấu2.904.000 Thuận4/11/199627418Dấu2.904.000
TT T
Bưu điện Tỉnh Tây Ninh6,9,10/11/200289991- 30420Dấu4.747.600Người mua chết
B …………
Tổng cộng59.960.332
Note: : Thiếu chứng từ. : Cộng dồn chính xác.
I. Người kiểm tra:II. Ngày thực hiện: II. Ngày thực hiện:
Tại Công ty ABC, do lợng hàng tồn kho chủ yếu là các thiết bị bu điện với đặc tính rất dễ bị giảm giá trên thị trờng vì tính chất cạnh tranh và tiến bộ của khoa học công nghệ nên dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập theo chiến lợc kinh doanh của Công ty. Trong năm 2002, dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc trích lập cho Văn phòng đại diện, cho Chi nhánh 3 và Cơ sở Thợng đình.
Để kiểm toán khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho KTV thờng kết hợp với kiểm toán khoản mục hàng tồn kho. Kiểm toán viên thu thập bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tính toán lại một số khoản để kiểm tra cơ sở của việc trích lập dự phòng; kiểm tra đơn giá của hàng tồn kho trên sổ sách kế toán sau đó so sánh với đơn giá lập dự phòng và đơn giá trên thị trờng tại thời điểm cuối niên độ kế toán nhằm xem xét hàng tồn kho có đợc trích lập đúng theo quy hiện hành hay không; xem xét việc hạch toán dự phòng, hoàn nhập dự phòng cũng nh việc cộng dồn ghi sổ của khách hàng để kiểm tra tính chính xác.
Khi tiến hành kiểm toán khoản dự phòng này kiểm toán viên nhận thấy căn cứ tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho của Công ty khách hàng là cha đầy đủ theo quy định kế toán hiện hành đợc quy định tại thông t 107/2001/TT- BTC cũng nh thông t 89/2002/TT-BTC hớng dẫn 4 Chuẩn mực kế toán trong đó có hàng tồn kho. Việc trích lập dự phòng tại Công ty mang tích chất rất chủ quan, có những mặt hàng cuối năm cho thấy tình hình giá thị trờng không có xu hớng giảm mà ngợc lại, lại có xu hớng tăng vào cuối năm nhng vẫn đợc Công ty trích lập dự phòng cho mặt hàng đó. Những sản phẩm này phải đợc loại bỏ khỏi giá trị dự phòng. Mặt khác, do Công ty trích lập dự phòng theo chiến lợc kinh doanh của mình nên có nhiều khoản KTV phải chấp nhận số liệu của Công ty vì có những sản phẩm mang tính chất đặc thù khó có thể kiểm tra giá trị của chúng, do vậy phần nào cũng cản trở công việc tiến hành của KTV.
Những công việc KTV tiến hành đợc ghi lại trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên nh sau:
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC Văn phòng–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 159 Bước công việc: Tổng hợp Tham chiếu: F6/1
Người thực hiện: LHH Ngày thực hiện: N
N
Số dư đầu kỳ: 5.000.000.000 L/y
Dự phòng giảm giá HTK 2001: 250.800.000 Nợ TK 159/ Có TK421 Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK: 249.200.000 F6/2
4.500.000.000 F6/4 Ag
Note: