kiểm quỹ, sổ phụ ngân hàng của các chi nhánh điện với số liệu ghi nhận trên BCTC của đơn vị.
Một số đơn vị theo dõi các chi nhánh thông qua tài khoản phải thu khác 138: các khoản tiền, phải thu khách hàng, tạm ứng tại chi nhánh không đợc tổng hợp vào các chỉ tiêu tơng ứng trên báo cáo của đơn vị. Do đó tài khoản 138 bị báo cáo sai.
Một số đơn vị để số d tiền gửi và tiền mặt quá lớn tại các chi nhánh.
- Xem xét các tài khoản kế toán và chứng từ kế toán liên quan.
- Xem xét các chính sách/ quy định về thu nộp tiền điện của đơn vị, so sánh với sổ sách.
Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp Hạch toán chi phí chờ phân bổ
Cách thức phân bổ chi phí công cụ dụng cụ ở một số đơn vị không nhất quán (có thể phân bổ hoặc hạch toán thẳng vào chi phí)
Doanh thu điện, phải thu khách hàng điện và phải thu khác
Doanh thu điện không đợc ghi nhận đầy đủ cho năm tài chính (nguyên tắc tròn năm): thiếu một số phiên, kỳ ghi tiền điện.
Doanh thu cha đợc ghi nhận kịp thời do việc thiếu đối chiếu, kiểm tra giữa Phòng Kinh doanh và Phòng Kế toán (hóa đơn tiền điện, số d phải thu, các khoản phải thu khó đòi..). Cha có phần mềm để quản lý doanh thu điện, và công nợ khách hàng cũng nh cha thiết lập đợc liên kết số liệu trên máy tính giữa kinh doanh và kế toán.
- Phỏng vấn Phòng Kinh doanh và Phòng Kế toán.
- Sử dụng các thủ tục phân tích