các Công ty. So sánh với thực tế triển khai tại các đơn vị.
Sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí sửa chữa lớn
Các đơn vị có tiếp nhận một số lới điện cũ nát của địa phơng theo kế hoạch cải tạo lới điện nông thôn hoặc xóa bán tổng của ngành điện, sau đó phá đi để xây mới hoặc mở rộng nhng đều hạch toán vào sửa chữa lớn TSCĐ thay vì hạch toán tăng TSCĐ. Nhiều công trình thực tế đang dở dang nhng đã quyết toán xong (để đảm bảo kế hoạch
- Chọn mẫu một số công trình cải tạo lới điện trên biểu 10A, 10B, 10C sau đó đối chiếu các công trình này với sổ đăng ký TSCĐ/ sổ chi tiết TSCĐ (Chỉ có thể sửa chữa những tài sản đã có quyết định tăng tài sản).
Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp
với Công ty, hoặc giữ chỉ tiêu cấp vốn cho năm sau)
Chi phí sửa chữa lớn thực hiện trong năm cao hơn so với kế hoạch đợc Tổng Công ty phê duyệt
Một số công trình sửa chữa lớn chuyển từ năm trớc sang nhng không đăng ký lại kế hoạch
- Kiểm tra kế hoạch sửa chữa lớn đối chiếu với báo cáo thực hiện đầu t.
Một số sửa chữa mang tính chất nâng cấp hoặc phá đi làm lại phải ghi tăng TSCĐ lại đợc ghi vào chi phí sửa chữa lớn trong kỳ.
- Soát xét các báo cáo về SCL
- Kiểm tra chi tiết hồ sơ XDCB. Giá trị vật t, thiết bị đa vào chi phí XDCB
theo giá dự toán mà không ghi theo giá thực tế
Quản lý công nợ
Lơng và thanh toán lơng
Tiền lơng của công trình sửa chữa thờng xuyên theo quy định phải lấy từ lơng SX điện nhng lại tính vào chi phí sản xuất phân phối điện nh lơng thí nghiệm công tơ, sửa chữa vận hành lới (có thể hạch toán vào giá trị công trình rồi vào chi phí, có thể hạch toán trả trực tiếp vào chi phí...).
- Kiểm tra chi tiết các chi phí sản xuất phân phối điện (mục sửa chữa thờng xuyên và chi bằng tiền)
Tiền lơng của lao động thuê ngoài trả cho các hoạt động nh sửa chữa lớn TSCĐ, các hoạt động vận hành lới điện...(về nguyên tắc phải đợc lấy từ nguồn tiền lơng tơng ứng để trả) đợc ghi trực tiếp vào chi phí sản xuất phân phối điện dẫn đến chi phí lơng bị tăng gấp đôi.
- Kiểm tra chi tiết các chi phí sản xuất phân phối điện (mục sửa chữa thờng xuyên và chi bằng tiền...)
Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp
TCT. Lơng của SCL, các hoạt động khác bị ghi quá
Xây dựng.
- So sánh với các quy định của TCT về tiền lơng trong hoạt động SCL, hoạt động khác.
Các khoản vay ngân hàng hoặc vay khác
♦ Vay của các cá nhân trong và ngoài đơn vị với lãi suất vợt quá lãi suất trần của ngân hàng nhà nớc dẫn đến chi phí hợp lý, hợp lệ bị sai lệch.
♦ Cha phân loại lại vay dài hạn đến hạn trả
♦ Không có thông tin về chi phí lãi vay dài hạn, không tính toán và hạch toán lãi vay phải trả.
- Khảo sát chi tiết (Substantive test).
- Thu thập đầy đủ các khế ớc/ hợp đồng vay dài hạn.
- So sánh với các số liệu tài chính liên quan đến khoản vay. Phân loại các khoản vay đến hạn. Phỏng vấn khách hàng về kế hoạch trả nợ hoặc gia hạn nếu có.
Chi phí sửa chữa thờng xuyên
Các chi phí sửa chữa thờng xuyên cha đợc phản ánh đúng tính chất: chi sửa chữa lớn, chi từ nguồn đầu t phát triển....
Trích trớc chi phí
Nhiều khoản chi phí nh điện, nớc, điện thoại ... thuộc về năm 2000 nhng cha đợc các đơn vị trích trớc vào chi phí trong năm.
Chi phí tiêu thụ điện
Qui định về quản lý và phân bổ giá trị công tơ (công cụ lao động) là cha phù hợp. Không theo dõi đợc nh quy định
Chi phí SCL (xem phần sai sót chung)
- Xem chính sách phân bổ công tơ - So sánh với qui định của TCT
Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp Xử lý các vị phạm sử dụng điện
Nhiều biên bản về câu điện bất hợp pháp, vi phạm sử dụng điện và bồi hoàn điện kế cháy tồn lâu cha đợc xử lý.
Hạch toán công nợ giữa các đơn vị trực thuộc công ty
Các khoản phải thu phải trả nội bộ giữa các đơn vị với Ban quản lý lới điện nông thôn không đợc theo dõi chi tiết dẫn đến không thể khấu trừ công nợ nội bộ trong cùng Công ty dẫn đến công nợ phải thu, phải trả bị trình bày vợt thực tế vào cuối năm
Quản lý hồ sơ khách hàng
Một số đơn vị cha cập nhật kịp thời các thông tin về khách hàng cho phù hợp với thực tế.
Doanh thu và chi phí ngoài điện
Các khoản doanh thu khác nh nhà khách, xí nghiệp phụ trú có thể bị bỏ sót hoặc ghi thiếu.
- Kiểm tra chi tiết
Nhiều công trình đã hoàn thành nhng vẫn cha đợc ghi nhận doanh thu và kết chuyển chi phí do cha quyết toán đợc
- Kiểm tra chi tiết TK 154 và TK liên quan khác.
Nhiều khoản doanh thu chi phí sản xuất phụ cha đợc hạch toán kịp thời, để tồn đọng trong nhiều năm dẫn đến nhiều khoản công nợ có liên quan mà không đợc đối chiếu, xác minh chính xác.
Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp Phát hành hoá đơn GTGT
Một số đơn vị đã phát hành hoá đơn GTGT ngay khi nhận tiền ứng trớc của khách hàng.
Hợp đồng kinh tế của hoạt động sản xuất ngoài điện
Một số hợp đồng kinh tế cha đảm bảo tính chất pháp lý, cụ thể là đại diện ký kết hợp đồng hai bên thực chất chỉ làm một pháp nhân (hai cá nhân thuộc cùng đơn vị)