Tìm hiểu HTKSNB của Công ty khách hàng đối với TSCĐ và khấu hao TSCĐ
Việc hạch toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ
Khối lượng TSCĐ của Công ty không lớn và chỉ bao gồm TSCĐHH. TSCĐHH được trình bày theo nguyên giá trừ đi hao mòn luỹ kế:
TSCĐHH = NG - HMLK
- Nguyên giá TSCĐ mua vào bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
- Nguyên giá TSCĐHH do các nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị công trình hoàn thành bàn giao, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ.
- Nguyên giá TSCĐ do tự làm bao gồm toàn bộ chi phí thực tế phát sinh và chi phí lắp đặt chạy thử. Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng.
Công ty ABC hoạt động trong lĩnh vực thương mại, TSCĐ chiếm tỷ trọng không cao trong tổng TS (cuối năm 2007 là 20.2%), tuy nhiên Công ty vẫn có những chính sách chặt chẽ trong việc quản lý, sử dụng, mua TS mới và thanh lý TS.
Các chính sách, thủ tục liên quan tới tăng TSCĐ:
+ Tăng do mua sắm mới
TSCĐ mua sắm mới trị giá trên 100 triệu phải có kế hoạch trước.
+ Tăng do đầu tư xây dựng cơ bản
Các công trình xây dựng cơ bản đều phải thông qua Ban Giám đốc, khi thực hiện phải thường xuyên báo cáo tiến độ.
Các chính sách, thủ tục liên quan tới giảm TSCĐ:
+ Thanh lý nhượng bán
Trước khi thanh lý nhượng bán cần xin ý kiến của Ban Giám đốc, khi có quyết định thanh lý tiến hành thành lập hội đồng thanh lý để đánh giá giá trị nhượng bán hợp lý.
Đánh giá về HTKSNB của khách hàng đối với TSCĐ:
Năm 2007 ABC đã có quy chế cụ thể về các thủ tục mua bán, thanh lý TSCĐ, tuy nhiên thủ tục thanh lý TSCĐ không đầy đủ. Cụ thể, qua kiểm tra phát hiện: Phòng kinh doanh dịch vụ thực hiện thanh lý một hệ thống cáp điện nhưng chưa có ý kiến chấp thuận bằng văn bản của Ban Giám đốc Công ty về việc thanh lý TS này. Trong khi, hiện tượng thanh lý tài sản thiếu thủ tục đã được đề cập trong thư quản lý năm 2006.
Việc đánh giá HTKSNB của khách hàng đối với TSCĐ được tiến hành thông qua hệ thống câu hỏi do Công ty AISC lập sẵn.
Bảng 2.6: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ của Công ty ABC
áp dụng Câu 1: Có sự tách biệt giữa bộ phận quản lý TSCĐ và bộ
phận ghi sổ TSCĐ? X
Câu 2: Mỗi TSCĐ có được theo dõi riêng từ khi mua, nhận
đến khi nhượng bán thanh lý? X
Câu 3: Có dấu hiệu nào cho thấy sự đầy đủ của việc phê chuẩn các nghiệp vụ tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ được phân cấp đối với các nhà quản lý doanh nghiệp?
X
Câu 4: Doanh nghiệp có các quy định về phân loại chi tiết TSCĐ phù hợp với yêu cầu quản lý không? X Cấu 5: Hệ thống thẻ TSCĐ có được duy trì và cập nhật kịp
thời không? X
Câu 6: Ngoài bộ phận kế toán có bộ phận nào quản lý
TSCĐ không? X
Câu 7: Việc mua sắm TSCĐ có được lập kế hoạch trước
hàng năm không? X
Câu 8: Có sự phân cấp trong quyết định mua tài sản không? X Câu 9: TSCĐ mua về có bắt buộc phải có bộ phận kiểm tra và lâp biên bản trước khi giao cho bộ phận sử dụng và trước khi thanh toán không?
X
Câu 10: TSCĐ giao cho bộ phận sử dụng có được lập biên bản bàn giao cho bộ phận chịu trách nhiệm quản lý và sử dụng không?
X
Câu 11: TSCĐ có được đánh mã để quản lý riêng để có thể đối chiếu giữa TSCĐ trên sổ và thực địa không? X Câu 12: Đơn vị có văn bản quy định về trách nhiệm của
người sử dụng TSCĐ không? X
Câu 13: TSCĐ mang ra ngoài công ty bắt buộc phải có sự
đồng ý của cấp có thẩm quyền? X
Câu 14: Những TS đang thế chấp cầm cố để đảm bảo cho các khoản vay có được ghi chép để theo dõi riêng không? X Câu 15: Có bộ phận riêng chuyên chịu trách nhiệm xử lý
các vấn đề liên quan đến TSCĐ không? X
(Trích nguồn tư liệu AISC)