Sổ kế toỏn dựng để ghi chộp tập hợp chi phớ sản xuất gồm hai hệ thống sổ. - Sổ kế toỏn tổng hợp: Được mở cho tài khoản tổng hợp, tuỳ theo hỡnh thức kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng mà cú cỏc sổ kế toỏn khỏc nhau.
- Sổ kế toỏn chi tiết: Sổ được mở để phản ỏnh chi tiết một đối tượng cụ thể. Mẫu sổ chi tiết tuỳ theo đặc điểm sản phẩm, quy trỡnh cụng nghệ của doanh nghiệp mà được mở và thiết kế cho phự hợp cho việc theo dừi chi tiết từng khoản mục chi phớ theo từng đối tượng tập hợp chi phớ.
Tuỳ theo mụ hỡnh doanh nghiệp, đặc điểm sản xuất, yờu cầu quản lý mà kế toỏn cú thể ỏp dụng một trong cỏc hỡnh thức sau:
Hỡnh thức nhật ký chung Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi Hỡnh thức nhật ký chứng từ Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
* Đối với hỡnh thức nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
* Đối với hỡnh thức Nhật ký Sổ cỏi được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
* Đối với hỡnh thức Nhật ký chứng từ được thể hiện qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt
Nguyễn Quốc Trung - Kế toỏn E - K13 VBII
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ
* Đối với hỡnh thức Chứng từ ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc và
các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo
ghi hàng ngày
ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Việc lựa chọn cỏc hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn cú vai trũ đặc biệt quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn. Lựa chọn đỳng hỡnh thức kế toỏn sẽ gúp phần nõng cao chất lượng thụng tin kế toỏn. trong điều kiện ứng dụng mỏy tớnh vào cụng tỏc kế toỏn. Tuỳ thuộc vào yờu cầu của doanh nghiệp mà phần mềm kế toỏn được xõy dựng và cài đặt hệ thống sổ kế toỏn tổng hợp tương ứng với hỡnh thức kế toỏn doanh nghiệp phự hợp với chế độ sổ kế toỏn quy định.
PHẦN II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TIấN SƠN HÀ TÂY
2.1.Khỏi quỏt chung về Cụng ty cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy
2.1.1.Lịch sử hỡnh thành và chức năng của Cụng ty 2.1.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty
Cụng ty cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy cú trụ sở và nhà mỏy sản xuất thuộc xó Hồng Quang huyện Ứng Hoà, tỉnh Hà Tõy, nằm cuối quốc lộ 22 đường đi Hà Đụng - Đục Khờ. Cỏch trung tõm Hà Nội khoảng 50 km.
Cụng ty cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy là một đơn vị kinh tế hạch toỏn độc lập được thành lập vào ngày 26/12/2004 trực thuộc Sở Xõy dựng Hà Tõy. Tiền thõn là Cụng ty Xi măng Tiờn Sơn được UBND tỉnh Hà Tõy thành lập theo Quyết định số 593/QĐ-UB ngày 24/10/1995 của UBND tỉnh, trờn cơ sở nõng cấp và đổi tờn từ Xớ nghiệp Xi măng đỏ Tiờn Sơn. Xớ nghiẹp xi măng đỏ Tiờn Sơn thuộc Sở Xõy dựng Hà Tõy được thành lập từ thỏng 2/1965. Đến năm 1978 được đổi tờn là Xớ nghiệp xi măng đỏ Tiờn Sơn. Do thực hiện chủ trương của Nhà nước về phỏt triển xi măng địa phương. Xớ nghiệp đó được đầu tư xõy dựng một dõy chuyền sản xuất xi măng lũ đứng với cụng suất thiết kế là 10.000 tấn/năm. Toàn bộ dõy chuyền sản xuất này đều do cỏc xớ nghiệp địa phương trong và ngoài tỉnh chế tạo và lắp đặt.
Từ năm 1979-1992 quỏ trỡnh vận hành sản xuất mỏy múc thường xuyờn bị hỏng, năng suất chất lượng sản phẩm thấp, khụng đạt được cụng suất thiết kế.. Vỡ vậy đó làm cho xớ nghiệp rơi vào tỡnh trạng sản xuất kinh doanh bị thua lỗ, cụng nhõn khụng cú việc làm và đứng trước bờ vực của sự phỏ sản.
Năm 1993 được sự cho phộp của UBND tỉnh Hà Tõy, xớ nghiệp được nõng cấp đầu tư chiều sõu về mỏy múc thiết bị đồng bộ, cơ giới hoỏ nhập khẩu của Trung Quốc, đó nõng cấp cụng suất theo sản lượng thiết kế của xớ nghiệp lờn là 60.000 tấn/năm bằng nguồn vốn vay dài hạn của ngõn hàng với tổng trị giỏ là 35 tỷ đồng. Đến thỏng 6/1995 cụng trỡnh được hoàn thành và đưa vào sản xuất.
Theo QĐ số 593/QĐ-UB ngày 24/10/1995 của UBND tỉnh Hà Tõy, xớ nghiệp xi măng đỏ Tiờn Sơn đó được đổi tờn là Cụng ty Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy với nhiệm vụ là sản xuất xi măng PC30 và khai thỏc chế biến đỏ.
Năm 2003, cụng ty tiếp tục đầu tư nõng cấp toàn bộ dõy chuyền sản xuất. Trong đú đó xõy dựng mới 1 dõy chuyền là nung clinhke nõng cụng suất nhà mỏy lờn 150.000 tấn/năm. Thực hiện chủ trương của Nhà nước. Đú là việc chuyển đổi cỏc DNNN thành cụng ty cổ phần. Ngày 26/12/2004, Cụng ty Cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy được thành lập trờn cơ sở là Cụng ty Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy. Cựng với sự đổi mới và nỗ lực của ban quản lý cụng ty. Đội ngũ CBCNV cụng ty khụng ngừng đoàn kết gắn bú nõng cao tay nghề để sản xuất ra những sản phẩm ngày càng cú chất lượng cao. Từng bước hạ giỏ thành đỏp ứng nhu cầu ngày càng phỏt triển và đa dạng của khỏch hàng. Kết quả sản xuất qua cỏc năm đó đỏnh giỏ từng bước tăng trưởng và phỏt triển của Cụng ty Cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy.Trong những năm gần đõy doanh thu của Cụng ty tăng lờn 54489trđ(2002),67766trđ(2003),81780trđ(2004)và lợi nhuận cũng liờn tục tăng lờn từ 4574trđ(2002),2917trđ(2003),3397trđ(2004).
2.1.1.2.Chức năng nhiệm vụ của Cụng ty.
Cụng ty cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy được thành lập với chức năng là sản xuất xi măng PC30 theo tiờu chuẩn Việt Nam(TCVN 6260-1997) và theo tiờu chuẩn chất lượng ISO 9001:2000.
2.1.1.3.Tỡnh hỡnh tài chớnh kinh doanh của Cụng ty.
Tỡnh hỡnh tài chớnh kinh doanh của cụng ty đó cú nhiều tiến triển. Cụng ty đó ngày càng từng bước tự chủ về tài chớnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu đó ngày càng được bổ sung từ hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, giỳp cụng ty đó khụng ngừng tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và cạnh tranh cú hiệu quả trờn thị trường. Tổng vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh đó khụng ngừng tăng lờn 65765482nghỡn đồng(2002),11571555 nghỡn đồng(2003),12495345nghỡn đồng(2004).
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty
Là cụng ty sản xuất sản phẩm xi măng, hoạt động theo hỡnh thức tập trung. Cụng ty cổ phần xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy cú số lao động hiện nay là 570 người, sản phẩm sản xuất chớnh là xi măng PC30. Lực lượng lao động của cụng ty được chia làm 3 khối chớnh:
Bộ phận quản lý: Bao gồm cỏc phũng ban, cỏc quản đốc, phú quản đốc, tổ trưởng phõn xưởng (cú 32 người).
Bộ phận sản xuất: Cụng nhõn sản xuất cỏc phõn xưởng, cỏc tổ phục vụ (cú 513 người).
Bộ phận tiờu thụ: Bao gồm lực lượng ở cỏc văn phũng đại diện (cú 25 người), cỏc trung tõm tiờu thụ.
Trong đú cụng nhõn sản xuất trực tiếp cú 505 người được chia thành 4 phõn xưởng.
Phõn xưởng nghiền liệu: Đảm nhận từ việc khai thỏc đỏ, đập đỏ, trộn với phụ gia, khoỏng hoỏ đổ vào silụ, sau băng tải xớch, gầu tải. Nạp nhiờn liệu vận hành lũ sấy, sấy và thực hiện việc quản lý bảo dưỡng sửa chữa mỏy múc, trang thiết bị của phõn xưởng mỡnh.
Phõn xưởng nung clinhke: thực hiện chịu trỏch nhiệm điều khiển lũ nung và việc quản lý vận hành bảo dưỡng toàn bộ mỏy múc thiết bị của phõn xưởng mỡnh, vận hành mỏy nghiền, và hệ thống mỏy hỳt bụi của lũ nung.
Phõn xưởng nghiền xi măng: đảm nhận chịu trỏch nhiệm vận hành mỏy nghiền xi măng cú nhiệm vụ nghiền nhỏ xi măng. Đồng thời đảm nhận việc xả clinhke, xỳc chuyển clinhke.
Phõn xưởng thành phẩm: Thực hiện việc đúng bao, nhập kho, cựng với chuyờn gia cụng sản xuất vỏ bao xi măng phục vụ cho việc đúng bao xi măng.
Ngoài ra cụng ty cũn cú tổ cơ điện nhằm tổ chức vận hành an toàn hệ thống cung cấp điện, nước của cụng ty, đảm bảo cung cấp đầy đủ, thường xuyờn, liờn tục cỏc yếu tố về điện nước nhằm phục vụ tốt cho quỏ trỡnh sản xuất để sản phẩm đạt chất lượng cao.
Xi măng là một trong những nguyờn vật liệu chớnh cú thể núi là rất quan trọng của ngành xõy dựng. Dõy chuyền sản xuất xi măng của cụng ty được xõy dựng theo cụng nghệ xi măng lũ đứng, cơ khớ hoỏ đồng bộ và một phần tự động hoỏ. Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất của nhà mỏy là một quy trỡnh phức tạp, được chế biến liờn tục, cụng suất thiết kế khoảng 150.000 tấn xi măng/năm.
Sau là sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất xi măng PC30 của Cụng ty cổ phần xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy.(trang sau)
Qua sơ đồ ta thấy đặc điểm sản xuất của nhà mỏy là khộp kớn, cỏc cụng đoạn của việc sản xuất xi măng chủ yếu trải qua 4 giai đoạn sau:
Giai đoạn 1: Nguyờn liệu, nhiờn liệu chớnh để sản xuất xi măng và quy trỡnh gia cụng phối liệu.
Đỏ vụi, đất sột, than, quặng sắt, cỏt non, phụ gia điều chỉnh và phụ gia khoỏng hoỏ sau sau khi được gia cụng đập nhỏ, sấy khụ để đạt kớch thước về cỡ hạt và độ ẩm, chỳng được phối hợp theo yờu cầu phối liệu và được nghiền trong mỏy nghiền theo chu trỡnh khộp kớn. Sau đú qua mỏy phõn ly để tuyển minh. Hỗn hợp bột liệu cú độ mịn đạt yờu cầu kỹ thuật được chuyển đến cỏc si lụ chứa, nhờ hệ thống cơ lọc hỗn hợp vật liệu được đồng nhất hoỏ hiện đại đạt yờu cầu cung cấp cho giai đoạn nung.
Giai đoạn 2: Nung tạo thành clinhke
Hỗn hợp bột liệu đồng nhất được định lượng cho vào mỏy trộn ẩm. Sau đú cung cấp cho mỏy vờ viờn, và đưa vào lũ nung để tạo hỗn hợp bột liệu thực hiện cỏc phản ứng hoỏ lý để hỡnh thành clinhke ra lũ dạng cục màu đen, kết phối tốt, cú độ đặc chắc và được chuyển vào cỏc si lụ chứa clinhke.
Giai đoạn 3: Quỏ trỡnh nghiền xi măng
Clinhke thạch cao, phụ gia hoạt tớnh được cõn băng điện tử định lượng, theo tỷ lệ đó tớnh và đưa vào mỏy nghiền theo chu trỡnh kớn. Sau đú đưa lờn mỏy phõn ly để tuyển độ mịn. Bột xi măng đạt độ mịn theo yờu cầu kỹ thuật được chuyển vào cỏc si lụ chứa xi măng.
Nguyễn Quốc Trung - Kế toỏn E - K13 VBII
Xi măng được chuyển đến mỏy đúng bao, xếp thành từng lụ và nhập kho. Sau khi kiểm tra cơ lý toàn phần theo tiờu chuẩn chất lượng Việt Nam 6260- 1997, đạt yờu cầu mới được nghiệm thu để xuất kho.
Sơ đồ 2.1:Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất xi măng PC30 của cụng ty
Thạch cao Đá mỡ, xỉ xốp Thái Nguyên, phụ gia Đá vôi, đá mạt, phụ gia, khoáng hoá Than, đất sét, quặng sắt, cát non Si lô 1,2 Si lô 3,4,5 Hệ thống cân bằng định lượng Nghiền liệu 1+2 Phân ly 1+2 Si lô 6, 7, 8 Trộn nhỏ 1+2 Vê viên 1+2 Nung 1+2 Đập nạp Si lô 9, 10, 11 Si lô 12, 13
Hệ thống cân băng định lượng 3 + 4
Phân ly 3+4 Si lô 14, 15, 16 Đóng bao Đá vôi, đá mạt, phụ gia, khoáng hoá Than, đất sét, quặng sắt, cát non Si lô 1,2 Si lô 3,4,5
Hệ thống cân băng định lượng
Nghiền liệu 1+2 Phân ly 1+2 Si lô 6, 7, 8 Đập Sấy Máy hút bụi Máy hút bụi Máy hút bụi
2.1.2.3. Bộ mỏy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh .
. Một trong những nhõn tố cú tớnh chất quyết định đến năng suất chất lượng sản phẩm là lao động. Nhận thức được tầm quan trọng đú, cụng ty khụng ngừng nõng cao chất lượng lao động. Cụng ty đó thường xuyờn tổ chức gửi đi đào tạo và đào tạo lại đội ngũ CBCNV, cựng với bổ xung những lao động mới cú trỡnh độ, kỹ thuật cao, thực hiện việc sắp xếp lại tổ chức, bố trớ lại cụng việc để phự hợp với năng lực, trỡnh độ của từng cỏ nhõn, tổ chức trờn quan điểm chuyờn mụn hoỏ cao.
Tổng số lao động của cụng ty là 570 người trong đú 48 người cú trỡnh độ đại học, 22 người cú trỡnh độ cao đẳng, 116 người cú trỡnh độ trung cấp, 253 người cú trỡnh độ sơ cấp, 131 người cú trỡnh độ dưới sơ cấp.
Chức năng của từng bộ phận trong bộ mỏy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của cụng ty cụ thể là:
Hội đồng quản trị: Gồm 5 thành viờn đại diện cho cỏc cổ đụng quyết định nhiều chớnh sỏch quan trọng theo cỏc nguyờn tắc đó được quy định tại điều lệ hoạt động của cụng ty và theo quy định của phỏp luật, đồng thời chịu trỏch nhiệm cao nhất trước cụng ty.
Ban kiểm soỏt: Gồm 3 thành viờn, chịu trỏch nhiệm chủ yếu theo dừi toàn bộ hoạt động của cụng ty, đảm bảo để cụng ty hoạt động theo đỳng quy định của phỏp luật và đảm bảo quyền lợi cho cỏc cổ đụng.
Giỏm đốc: Là người đại diện hợp phỏp của cụng ty trước phỏp luật, là người điều hành, chỉ đạo cỏc hoạt động của cụng ty, đề ra cỏc kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trỏch nhiệm về cỏc hoạt động sản xuất kinh
doanh của cụng ty theo cỏc phương ỏn đó được phờ duyệt, phờ duyệt cỏc đề ỏn kinh tế kỹ thuật. Phõn cụng và giao nhiệm vụ cho cỏc phú giỏm đốc, cỏc trưởng phũng ban.
Sơ đồ 2.2:Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý sản xuất của Cụng ty cổ phần Xi măng Tiờn Sơn Hà Tõy
Đại hội đồng cổ đông
Ban kiểm soát Hội đồng quản trị
Giám đốc Phòng Kỹ thuật công nghệ Phòng Kỹ thuật cơ điện Các phân xưởng sản xuất Tổ Cơ điện Phòng Tổ chức hành chính Phòng Tài vụ Phòng Kế hoạch vật tư Các văn phòng đại diện Phân xưởng nghiền liệu Phân xưởng nung Clinhke Phân xưởng nghiền xi măng Phân xưởng thành phẩm VPĐD ở Hà Đông VPĐD ở Hà Nội Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh
Phú giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh: Là người giỳp giỏm đốc, tham mưu, soạn thảo những phương ỏn chiến lược sản xuất kinh doanh thay mặt giỏm đốc phụ trỏch giải quyết những cụng việc được giỏm đốc uỷ quyền. Trực tiếp chỉ đạo đụn đốc cỏc bộ phận kinh doanh tiờu thụ sản phẩm. Tổ chức nghiờn cứu mở rộng thị trường, nắm bắt nhu cầu thị trường để điều tiết bỏn sản phẩm cho hợp lý. Trực tiếp chỉ đạo cỏc hoạt động của phũng tổ chức hành chớnh theo sự phõn cụng của giỏm đốc.
Phú giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật: Là người chỉ đạo việc xõy dựng, rà soỏt cỏc định mức vật tư, lao động. Trực tiếp chỉ đạo cụng tỏc kỹ thuật trong cụng ty,