Hạch toán chi tiết vật liệu, CCDC được thực hiện ở kho và phòng kế toán. Tại kho , mỗi loại vật liệu, CCDC được quy định một số hiệu riêng gọi là “ số danh điểm vật liệu,CCDC”. Mỗi danh điểm vật liệu, CCDC được theo dõi trên một thẻ kho. Thẻ kho do kế toán lập và phát cho thủ kho sau khi ghi vào sổ “ Đăng ký thẻ kho”. Các thẻ kho được sắp xếp trong hòm thẻ theo từng loại, từng nhóm vật liệu, CCDC để tiện cho việc tìm kiếm. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho vật liệu, CCDC thủ kho ghi chép tình hình biến động của từng danh điểm vật liệu, CCDC vào thẻ kho. Việc kiểm tra đối chiếu của kế toán với thủ kho được tiến hành theo một trong các phương pháp sau:
3.2.1.PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
a. Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm vật liệu, CCDC bằng thước đo hiện vật theo số thực nhập. Cuối
thẻ kho về phòng kế toán.
THẺ KHO
Số thẻ kho:...Số tờ:... Ngày lập thẻ:... Danh điểm lập thẻ:...Tên vật liệu:... Nhãn hiệu, quy cách:...Đơn vị tính:...
Định mức dự trữ Tối đa Tối thiểu Ngày Số hiệu CT Trích yếu Quý I Quý II Số lượng Số lượng Ghi chú N X Tồn Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Chú thích: Mỗi thẻ chỉ lập cho một thứ vật liệu ở kho.
Phòng kế toán chỉ ghi ở phần trên và phần định mức dự trữ tối đa,tối thiểu.
Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời vào các cột từ 1 đến 8.
Sổ( thẻ) chi tiết vật liệu, ccdc
Số thẻ kho:...Số tờ:... Ngày lập thẻ:... Danh điểm lập thẻ:...Tên vật liệu:... Nhãn hiệu, quy cách:...Đơn vị tính:... Kho:...Giá kế hoạch:... Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Nhập Xuất Trích yếu Nhập Xuất Tồn SL Đơn giá T. tiền SL Đơn giá T. tiền SL Đơn giá T. tiền Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Chú thích:
Sổ chi tiết theo dõi một thứ vật liệu để tiện đối chiếu với thẻ kho.
Nếu đơn vị hạch toán vật liệu, CCDC bằng giá hạch toán thì chỉ ghi giá hạch toán ở phần trên mà không ghi các cột 6, 9, 12.
liệu, CCDC bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào sổ( thẻ) chi tiết.
Cuối tháng, sau khi ghi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ hoặc thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từng danh điểm vật liệu, CCDC. Số liệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ kho tương ứng. Mọi sai sót phải được kiểm tra, phát hiện và điều chỉnh kịp thời theo thực tế.
Sau khi đối chiếu xong kế toán lập “ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, CCDC” để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về vật liệu, CCDC.
Phương pháp này có nhược điểm là việc ghi chép trùng lắp vì mỗi loại vật liệu, CCDC phải lập riêng một thẻ ở cả kho và phòng kế toán. Trong các doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu, CCDC số lượng thẻ quá nhiều sẽ làm mất nhiều công sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
3.2.2. PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN:
a.Tại kho: Thủ kho mở thẻ và ghi chép như phương pháp thẻ song song
b.Tại phòng kế toán:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
Thay cho sổ (thẻ) chi tiết kế toán chỉ mở sổ “Đối chiếu luân chuyển” để ghi chép sự thay đổi về số lượng và giá trị của từng danh điểm vật liệu, CCDC trong kho. Trên sổ “ Đối chiếu luân chuyển” kế toán không ghi theo từng chứng từ nhập xuất kho mà ghi một lần sự thay đổi của từng danh điểm vật liệu, CCDC trên cơ sở tổng hợp các chứng từ phát sinh trong tháng của loại vật liệu, CCDC này. Mỗi danh điểm vật liệu, CCDC được ghi vào một dòng trên sổ “ Đối chiếu luân chuyển”. Cuối tháng, số liệu trên sổ “ Đối chiếu luân chuyển” được đối chiếu với số liệu trên thẻ
Phiếu nhập
kho
Thủ kho Phiếu xuất
kho
Bảng kê
nhập vật tư Sổ đối chiếu
luân chuyển Bảng kê xuất vật tư Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thẻ kho Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp xnhập xuất, tồn kho vật Phiếu nhập ( xuất) kho Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng
công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc lập báo cáo và cung cấp thông tin bị chậm trễ.
SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
Số danh điểm Tên vật liệu Đơn vị tính Đơn giá Số dư đầu tháng 1 Luân chuyển tháng 1 Nhập Xuất Số dư đầu tháng SL T. tiền SL T. tiền SL T. tiền SL T. tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
3.3.3.PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ
a. Tại kho: Thủ kho ghi chép trên thẻ kho giống các phương pháp trên. Hàng ngày thủ kho tính và ghi ngay số dư trên thẻ kho sau mỗi lần xuất, nhập. Thủ kho phải tập hợp, phân loại và lập phiếu giao nhận chứng từ nhập ( xuất) cho từng loại vật liệu, CCDC để định kỳ giao cho phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho phải căn cứ vào thẻ kho để lập “sổ số dư” và tính số dư của từng danh điểm vật liệu, CCDC sau đó đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu, CCDC do phòng kế toán ghi chép.
b. Tại phòng kế toán: Sau khi nhận được các chứng từ do thủ kho giao nộp, kế toán căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ liên quan. Sau khi kiểm tra xong kế toán tính tiền cho từng phiếu và tổng số tiền nhập ( xuất) kho của từng loại vật liệu, CCDC rồi ghi vào “Bảng luỹ kế nhập( xuất) kho vật liệu, CCDC”. “Bảng luỹ kế nhập( xuất) kho vật liệu, CCDC” được mở cho từng kho. Số liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu, CCDC trên sổ lũy kế được đối chiếu với số liệu trên sổ số dư và số liệu của kế toán tổng hợp.
Phương pháp này tránh được sự ghi chép trùng lắp về mặt số lượng giữa thủ kho và kế toán. Việc kiểm tra đối chiếu được chặt chẽ hơn nhưng cũng đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của thủ kho và kế toán thành thạo hơn.
TK 111, 112, 331
Hàng mua đang đi trên đường
TK 151
Hàng mua đang đi trên đường đã nhập kho
TK 152, 153, 156 TK 133
Sơ đồ số 16:
HẠCH TOÁN HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG (Phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 611
Cuối kỳ kết chuyển giá trị hàng mua đang đi đường cuối kỳ
TK 151
Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng mua đang đi đường đầu kỳ
TK 611
HẠCH TOÁN HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG (Phương pháp kiểm kê định kỳ)
Chi phí vận chuyển bốc xếp NVL TK 338 NVL thừa chưa rõ nguyên nhân TK 133 TK 111, 112, 141, 331
Nguyên vật liệu nhập khẩu TK 151
NVL đang đi đường về nhập kho TK 331, 333 TK 111, 112, 331 Xuất NVL đem góp vốn liên doanh TK 111, 112, 141, 331 TK 152 TK 111, 112, 331
Mua NVL nhập kho dùng vào SXKD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Mua NVL được hưởng chiết khấu TM, hàng mua trả lại
TK 154 Xuất kho NVL đem gia công
TK 632 Hao hụt NVL trong định mức TK 621 Xuất kho NVL để trực tiếp chế tạo sản phẩm TK 623, 627, 641 Xuất NVL phục vụ SXKD TK 241 Xuất NVL cho XDCB TK 222 TK 223 Xuất NVL đem góp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vào công ty liên kết
TK 138 NVL thiếu chưa
rõ nguyên nhân TK 133
Mua NVL nhập kho dùng vào SXKD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
TK 154
Nhập kho NVL do tự chế, gia công chế biến
TK 133
HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU (Phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 622
(1)c
Phân bổ, kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công TK 623
TK 621 TK 154 TK 152, 156
(1)a
Phân bổ, kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
(2)
Hàng hóa, vật tư gia công chế biến hoàn thành nhập kho
TK 632 TK 155 (3) Sản phẩm hoàn thành nhập kho (5) Xuất bán thành phẩm (1)b
Phân bổ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
TK 627 (1)b
Phân bổ, kết chuyển chi phí SX chung vào giá thành sản phẩm
(4)
Sản phẩm, dịch vụ hoàn thành tiêu thụ ngay
Khoản chi phí SX chung cố định không phân bổ vào giá thành sản phẩm, được ghi nhận vào giá vốn hàng bán
(6)
Sơ đồ số 20:
HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
TK 111, 112, 331 Chi phí vận chuyển bốc dỡ CC, DC TK 338 CC, DC thừa chưa rõ nguyên nhân TK 133 TK 111, 112 TK 111, 112, 331 TK 153 TK 111, 112, 331 Mua CC,DC dùng vào SXKD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ Mua CC, DC được chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại
TK 623, 627, 641, 642 Xuất CC, DC phục vụ trực tiếp SXKD TK 142, 242 Xuất CC, DCcho SXKD phải phân bổ TK 142, 242 Xuất CC, DC cho thuê
CC, DC thiếu chưa rõ nguyên nhân TK 133 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mua CC, DC dùng vào SXKD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp
TK 142, 242
Giá trị còn lại của CC, DC cho thuê nhập lại kho
TK 133
TK 338
HẠCH TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ (Phương pháp kê khai thường xuyên)
HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM (Phương pháp kê khai thường xuyên)
Nhập kho thành phẩm
TK 154 TK 155
Xuất thành phẩm bán, trao đổi
TK 154 TK 621, 627 641, 642, 241 TK 512 TK 632 Xuất thành phẩm sử dụng nội bộ cho SXKD Giá thành phẩm sử dụng nội bộ cho SXKD, XDCB
Xuất góp vốn vào Cty liên doanh bằng thành phẩm
TK 222 TK 3387
TK 632 CL giữa giá đánh giá lại
lớn hơn giá trị ghi sổ của thành phẩm tương ứng với phần lợi ích của
mình trong LD TK 711
CL giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của thành phẩm tương ứng với phần lợi ích của
bên khác trong LD
CL giá đánh giá lại nhỏ hơn giá
trị ghi sổ của thành phẩm
CL đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của
thành phẩm
CL giá đánh giá lại nhỏ hơn giá
trị ghi sổ của thành phẩm
TK 222 Xuất góp vốn vào Cty liên doanh bằng thành phẩm
TK 157 Xuất thành phẩm gửi đi bán
TK 157 Thành phẩm phát hiện thiếu khi kiểm
kê chưa rõ nguyên nhân Thành phẩm phát hiện
thừa khi kiểm kê TK 3381 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thành phẩm đã bán bị trả lại
HẠCH TOÁN HÀNG HÓA (Phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 111, 112
141, 151, 331 TK 156 (7)
Xuất hàng hóa để bán, trao đổi
TK 632 TK 641, 642 TK 512 TK 632 (8a) Xuất hàng hóa sử dụng nội bộ cho SXKD (8b) Doanh thu hàng
hóa xuất biếu tặng, sử dụng nội
bộ cho SXKD (9)
Xuất hàng hóa gửi đi bán, gửi bán đại lý, ký gửi
TK 157
TK 154
CL đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của HH tương ứng với phần lợi ích của các bên góp vốn LD CL đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của hàng hóa TK 811 (2)
Thuế nhập khẩu phải nộp TK 3333
TK 411
Nhập kho hàng hóa mua ngoài, chi phí thu mua
(1)
TK 632 Nếu được khấu
trừ thuế GTGT (3) Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu phải nộp TK 33312 (4) Thuế TTĐB hàng hóa nhập khẩu phải nộp TK 3332 (5) Nhập kho hàng hóa giao gia công chế biến TK 154
(6)
Nhận vốn góp LD, liên kết bằng hàng hóa
(10)
Xuất hàng hóa thuê ngoài gia công, chế biến
TK 222 (11)
Xuất hàng hóa góp vốn vào công ty liên doanh
TK 711
TK 3387
CL đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của
HH tương ứng với phần lợi ích của mình
HẠCH TOÁN HÀNG HÓA (Phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 338 (3381) TK 156 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất hàng hóa góp vốn vào công ty liên kết
TK 223
TK 811 TK 711
Chiết khấu thươngmại, giảm giá hàng mua, trả lại hàng hóa
TK 111, 112, 331
TK 133 CL đánh giá lại lớn
hơn giá trị còn lại của hàng hóa CL đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của hàng hóa TK 217 Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho TK 632
Hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê
Bất động sản đầu tư chuyển thành hàng hóa bất động sản TK 217
Chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp hàng hóa
bất động sản TK 154
Hàng hóa bất động sản chuyển thành bất động sản đầu tư
TK 138 (1381) Hàng hóa phát hiện thiếu khi
kiểm kê chờ xử lý TK 2147
TK 155, 156
HẠCH TOÁN HÀNG GỬI ĐI BÁN (Phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 155, 156 TK 157
Hàng gửi đi bán đã xác định là tiêu thụ
TK 632
Thành phẩm gửi bán thông qua nhập kho; dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng nhưng chưa xác định
là tiêu thụ TK 154
Xuất kho thành phẩm, hàng hóa gửi đi bán theo hợp đồng hoặc gửi bán đại lý,
ký gửi hoặc gửi bán nội bộ
Hàng mua đang đi đường được gửi bán TK 151
TK 611
HẠCH TOÁN HÀNG GỬI ĐI BÁN (Phương pháp kiểm kê định kỳ)
TK 632 TK 157
Giá trị thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán, chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ
TK 632
Giá trị thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán, chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ TK 611 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá trị thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán, chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ
Giá trị thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán, chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ
Sơ đồ số 26:
HẠCH TOÁN HÀNG HÓA KHO BẢO THUẾ
TK 311, 1122, 331 TK 158
Xuất khẩu hàng hóa hoặc tiêu hủy hàng hóa thuộc kho bảo thuế
TK 632
TK 621
Bán hoặc sử dụng hàng hóa thuộc kho bảo thuế tại thị trường Việt Nam
TK 155, 156, 632
TK 333
TK 331 Xuất kho thành phẩm hàng
hóa xuất khẩu gia công, xuất khẩu đưa vào kho bảo thuế TK 155, 156
Nhập vật tư, NVL để sản xuất sản phẩm xuất khẩu và
gia công hàng xuất khẩu
Xuất vật tư, NVL để sản xuất sản phẩm xuất khẩu và gia công hàng xuất khẩu
HẠCH TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP
TK 111, 112, 461 TK 161 TK 138
(7)
Các khoản chi sự nghiệp không được duyệt phải thu hồi
TK 461(1) TK 161(1)
(8)
Cuối năm tài chính, nếu quyết toán chưa được duyệtt. K/c số
chi sự nghiệp năm nay thành chi sự nghiệp năm trước
Kết chuyển khi quyết toán năm trước được duyệt
(6)b Ghi tăng nguyên
giá TSCĐ
TK 211 (2)
Xuất kho vật liệu, dụng cụ sử dụng cho hoạt động sự nghiệp TK 152, 153
TK 466 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi sự nghiệp bằng TM, TGNH hoặc gửi dự toán chi trực tiếp
(1)
(3)
Các khoản phải trả người bán. trả tiền lương, BHXH, BHYT...cho
hoạt động sự nghiệp, dự án TK 331, 334, 338
(4)
Các khoản nhận của cấp trên để chi cho hoạt động sự nghiệp TK 336
(5)
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án TK 241
(6)a
Khi XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành sử dụng cho hoạt
động sự nghiệp, dự án
TK 111, 112 331, 241
1, Cách lập và quy trình luân chuyển phiếu nhập kho. 2,Cách lập và quy trình luân chuyển phiếu xuất kho. 3, Phương pháp kế toán chi tiết ghi thẻ song song.
Ví dụ minh hoạ :
1. Cuối tháng tổng hợp hàng mua chưa về nhập kho: - Giá mua chưa có thuế GTGT: 300 triệu đồng - Thuế GTGT: 30 triệu đồng
- Tổng cộng tiền thanh toán: 330 triệu đồng (chưa trả tiền người bán) Nợ TK 151: 300 triệu đồng
Nợ TK 133: 30 triệu đồng Có TK 331: 330 triệu đồng
2. Hàng mua đang đi đường tháng trước về nhập kho nguyên vật liệu: - Giá mua chưa có thuế GTGT: 500 triệu đồng
- Thuế GTGT: 50 triệu đồng
- Tổng cộng tiền thanh toán: 550 triệu đồng Nợ TK 152: 500 triệu đồng
Có TK 151: 500 triệu đồng
3. Hàng mua đang đi đường tháng trước giao bán thẳng cho người mua (hàng gửi đi bán) trị giá: 100 triệu đồng (giá vốn)