II. MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM NĐNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH HẠCH TOÂN CÔNG NỢ NÓI CHUNG VĂ PHẢI THU KHÂCH HĂNG NÓI RIÍNG
5/ Xđy dựng chính sâch chiết khấu trong thanh toân:
Trong họat động kinh doanh vấn đề chiếm dụng vốn lẫn nhau lă một tất yíu khâch quan. Đơn vị năo cũng muốn chiếm dụng thật nhiều vốn của đơn vị khâc vì những khoản năy có chi phí sử dụng vốn thấp.
Hiện nay khoản phải thu khâch hăng của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng câc khoản phải thu. Vi vậy Công ty nín cải thiện chính sâch thu hồi nợ lă hợp lý.
Để cải thiện chính sâch thu hồi nợ, nđng cao vòng quay của vốn lưu động thì biện phâp đầu tiín lă rút ngắn chu kỳ thu tiền bình quđn bằng chính sâch chiết khấu.
Chiết khấu lă khoản khấu trừ lăm giảm giâ trị của hóa đơn bân hăng được âp dụng đối với khâch hăng nhằm khuyến khích họ thanh toân tiền hăng trước thời hạn. Từ đó giảm được lượng vốn trong khỏan phải thu khâch hăng để đưa nó văo kinh doanh trở lại nhằm đẩy nhanh tốc độ quay vòng của vốn lưu động,tăng khả năng sinh lời của Công ty.
Cơ sở của việc âp dụng chính sâch chiết khấu ở Công ty lă từ trước đến nay Công ty không âp dụng chính sâch chiết khấu cho những khâch hăng có quan hệ giao dịch lđu năm vă thanh toân sớm. Hơn nữa đặc tính của Công ty vừa lă một doanh nghiệp sản xuất gia công, chế biến vừa lă một doanh nghiệp thương mại nín câc khoản mục mua bân chịu rất nhiều, do đó câc khoản phải thu khâch hăng thường rất lớn. Thực tế trong công tâc tiíu thụ vă công tâc quản lý công nợ phải thu khâch hăng của Công ty được biết rằng có những đơn vị, tổ chức, câ nhđn muốn thanh toân ngay nhưng vì Công ty không có chính sâch chiết khấu, nín chỉ thanh toân một phần, phần còn lại trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng. Do đó khi đưa ra chính sâch chiít khấu mức thanh toân ngay để hưởng chiết khấu sẽ tăng lín. Vì vậy việc âp dụng chính sâch chiết khấu lă một việc lăm thiết thực của Công ty.
Mặt khâc khi rút ngắn kỳ thu tiền còn giúp cho Công ty chấp hănh nghiím túc kỷ luật thanh toân với người cung cấp, vơi ngđn hăng cũng như giảm được chi phí lêi vay. Hơn nữa chính sâch chiết khấu còn giúp cho Công ty giảm được nợ phải thu khâch hăng, từ đó hạn chế được thiệt hại do nợ quâ hạn vă nợ khó đòi.
Căn cứ văo phần II, mục B: Tình hình thực tế về câc khoản phải thu KH taị Công ty Cổ phần thủy sản Đă Nẵng ta có được kỳ thu tiền bình quđn của 3 năm. Năm 1999 lă 80 ngăy, năm 2000 lă 68 ngăy vă năm 2001 lă 89 ngăy. Điều nây cho thấy vốn trong kỳ thu tiền binh quđn luđn chuyển chậm, đặc biệt lă năm 2001, doanh thu sau 89 ngăy mới thu được tiền. Do vậy để giảm bớt vốn ứ đọng trong khoản phải thu ta cần chiết khấu cho khâch hăng. Vậy lêi suất bao nhiíu để phù hợp với công thức:
Lêi suất TGNH < Lêi suất chiết khấu < Lêi suất tiền vay
Hiện nay lêi suất ngắn hạn ngđn hăng lă 0,85% vă lêi tiền gởi ngđn hăng lă 0,6%. Để Công ty không bị lỗ trong khi chiết khấu cho khâch hăng, thì mức chiết khấu phải lớn hơn 0,6% vă nhỏ hơn 0,85%.
Ta tiến hănh 2 phương ân:
+ Phương ân 1: Trong kỳ KD đến Công ty không âp dụng chính sâch chiết khấu vă kỳ thu tiền bình quđn vẫn không đổi lă 89 ngăy.
+ Phương ân 2: Trong kỳ KD đến Công ty âp dụng tỷ lệ chiết khấu lă X% cho những khâch hăng thanh toân sớm trong vòng 60 ngăy
Chỉ tiíu Đ V T Phương ân 1 Phương ân 2 Chính lệch Doanh thu
Thời hạn thu tiền
Khoản phải thu KH bình quđn
Chi phí do chiết khấu
100 0 đ ngă y 100 0 đ 100 0 đ 36.450.0 00 89 9.011.25 0 0 36.450.000 60 6.075.000 36.450.000 x X% 0 29 2.936.250 36.450.000 x X%
Khoản phải thu khâch hăng bình quđn:
Theo số liệu dự kiến doanh thu năm 2002 lă 36.450.000.000 đồng. Nín doanh thu ngăy bình quđn trong năm lă:
36.450.000.000 : 360 ngăy = 101.250.000 đồng
Theo phương ân I Công ty không chiết khấu cho khâch hăng thì 89 ngăy sau đó mới thu được tiền.
Theo phương ân II giả sử Công ty âp dụng tỷ lệ chiết khấu lă 0,7% (tức lă 0,6% < 0,7% < 0,85%) thì khâch hăng sẽ trả cho Công ty lă:
101.250.000 - 101.250.000 x 0,7% = 100.541.250 đồng
Như vậy, trong 60 ngăy đầu khâch hăng trả cho Công ty lă: 100.541.250 đồng thay vì trả 101.250.000 đ sau 89 ngăy. Như ta biết, nếu khâch hăng không trả sớm tiền hăng cho Công ty thì không được hưởng chiết khấu vă như vậy khoản tiền đó khâch hăng có thể đem văo đầu tư mă cụ thể ở đđy lă gởi văo ngđn hăng. Nếu gởi kỳ ngắn hạn thì hằng thâng khâch hăng chỉ có thể nhận được lêi suất thấp hơn lêi suất đi vay lă 0,85%. Như vậy, so với lêi suất vay ngắn hạn ngăn hăng hiện nay 0,85% thì sẽ khuyến khích khâch hăng thanh toân sớm vă hơn nưa Công ty sẽ không phải đi vay ngắn hạn ngđn hăng để chịu mức lêi suđt lă 0,85% trong khi tỷ lệ chiết khấu Công ty giănh cho khâch hăng chỉ lă 0,7%.
Tóm lại để đảm bảo lợi nhuận cho Công ty song cũng tạo ra sự khuyến khích cho khâch hăng thì Công ty có thể âp dụng một tỷ lệ chiết khấu lă 0,7%.
Với tỷ lệ chiết khấu năy Công ty có thể rút ngắn kỳ thu tiền bình quđn,nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu để đẩy nhanh vòng quay vốn. Vì lợi ích của Công ty vă của khâch hăng lă trâi ngược nhau nín âp dụng chiết khấu cho khâch hăng được giới hạn trong khoản: 0,6% < X% < 0,85%.
Như vậy Công ty có thể tính một mức chiết khấu trong khoản trín để vừa mang lại lợi nhuận cho Công ty mă lại khuyến khích khâch hăng thanh toân sớm. Khi Công ty âp
250 . 011 . 9 89 360 000 . 450 . 36 = × = I PA 000 . 075 . 6 60 360 000 . 450 . 36 II= × = PA
dụng chính sâch chiết khấu để cho khâch hăng thanh toân sớm thì chi phí chiết khấu đó được kế toân Công ty mở sổ chi tiết để hạch toân văo.
Hạch toân khi phât sinh nghiệp vụ thanh toân sớm của khâch hăng vă Công ty tính ra tỷ lệ chiết khấu mă khâch hăng được hưởng như sau: (Thông tư 120 ngăy 7 thâng 10 năm 1999 của BTC)
Nợ TK 811
Có TK 111,112 Có TK 131
Giả sử trong thâng 12/2001 Công ty TNHH Kim Anh được đơn vị bân chịu 1 lô hăng hải sản đông lạnh (câ, tôm, mực). Chính sâch chiết khấu Công ty âp dụng cho khâch hăng năy lă 0,7%/10 Net 30.Giâ trị lô hăng hải sản đó lă: 48.500.000 đ.
Đến ngăy thứ 10 Công ty TNHH Kim Anh thanh toân thì Công ty tính ra số tiền chiết khấu mă Công ty TNHH Kim Anh được hưởng, số tiền trả vă hạch toân:
Nợ TK 811: 0,7% x 48.500.000 = 339.500 đ NợTK 112 48.500.000 đ Có TK 131 48.839.000 đ
Như vậy Công ty phải tổ chức thím sổ chi tiít TK 811 để theo dõi chi phí chiết khấu cho khâch hăng. Sở dĩ ta mở sổ theo dõi chi phí cho khâch hăng lă do:
Chúng ta đê biết tăi khoản 811 dùng để theo dõi những khoản chi phí thuộc hoạt động tăi chính. Từ khi có thông tư 120 thì tăi khoản năy còn dùng để theo dõi câc khoản chi phí chiết khấu cho khâch hăng thanh tóan sớm. Kế toân mở sổ chi tiết năy để theo dõi số tiền mă Công ty đê chiết khấu cho khâch hăng lă bao nhiíu, tư đo thấy được doanh nghiệp năo thường thanh toân sớm. Với câch theo dõi năy có thể cho ta câch nhìn tổng quât về tình hình chiết khâu của doanh nghiệp mình có khuyến khích khâch hăng thanh toân sớm hay không.
Đồng thời với sổ chi tiết theo dõi chi phí chiết khấu ta so sânh với thu nhập do khâch hăng trả chậm như thế năo.
Nội dung sổ chi tiết theo dõi chi phí chiết khấu như sau:
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CHI PHÍ CHIẾT KHẤU CHO KHÂCH HĂNG
N gă y th â n g Chứng từ Số hiệu Số Ctừ Diển giải TK đối ứng Số tiền Nợ C ó
Chi phí chiết khấu cho việc thanh toân sớm của KH,Công ty TNHH Kim Anh
...
339. 500
Ngoăi ra ta còn phải mở sổ chi phí chiết khấu do doanh nghiệp mình thanh toân trễ bị phạt (TK 821). Sổ chi tiết năy cũng theo dõi tương tự như sổ chi phí chiết khấu cho khâch hăng. Qua sổ năy cho thấy tình hình thanh toân câc khoản nợ của doanh nghiệp như thế năo. Nếu chi phí năy thấp chứng tỏ Công ty thực hiện thanh toân câc khoản nợ lă tốt vă ngược lại.
Song song với việc âp dụng chính sâch chiết khấu cho khâch hăng thanh toân sớm thì chúng ta cũng phải có biện phâp đối với những đơn vị thanh toân trễ hạn, nợ nần dđy dưa, cụ thể lă dùng hình thức phạt tiền chậm trễ đối với những đơn vị thanh toân trễ, quâ hạn quy định trín hợp đồng.