II. KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN SAU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1 Nội dung Nguyên tắc phân phối lợi nhuận sau thuế
S Trị giá khoản nợ vay do phát hành trái phiếu đến thời điểm cuối kỳ Tài khoản này có 3 Tài khoản cấp hai:
9.2.5.1 Chứng từ kế toán:
- Hợp đồng thuê tài chính
- Phiếu thu , phiếu chi, các chứng từ của ngân hàng
- Các chứng từ tự lập cuối niên độ của các khoản nợ dài hạn đến hạn trả
9.2.5.2 Vận dụng tài khoản kế toán
a. Tài khoản kế toán
Tài khoản 342 “Nợ dài hạn” dùng để phản ánh số nợ dài hạn của doanh nghiệp. Nội dung, kết cấu của tài khoản 342 “Nợ dài hạn” như sau:
Bên Nợ :
- Trả nợ dài hạn do thanh toán trước hạn - Kết chuyển các khoản nợ dài hạn đến hạn trả - Số giảm nợ được bên chủ nợ chấp nhận
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ dài hạn có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ.
Bên có:
- Các khoản nợ dài hạn phát sinh trong kỳ
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ dài hạn có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ.
Số dư bên có:
Các khoản nợ dài hạn chưa đến hạn trả
b. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu chủ yếu
(1) Khi phát sinh các khoản nợ dài hạn - Khi nhận tài sản cố định thuê tài chính:
+ Nợ gốc phải trả về thuê tài chính xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT: Nợ TK 212 - Tài sản cố định thuê tài chính
Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Có TK 342 - Nợ dài hạn
+ Nợ gốc phải trả về thuê tài chính xác định theo giá mua có thuế GTGT: Nợ TK 212 - Tài sản cố định thuê tài chính
Nợ TK 138 - Phải thu khác
Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Có TK 342 - Nợ dài hạn
- Khi phát sinh các khoản nợ dài hạn khác dùng vào đầu tư XDCB: Nợ TK 241 XDCB dở dang
Có TK 342 Nợ dài hạn (2) Cuối năm kế toán:
- Căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản xác định số nợ gốc thuê tài chính đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo:
Nợ TK 342 Nợ dài hạn
Có TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả
- Đánh giá lại số dư nợ dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ngày báo cáo: + Nếu lỗ tỷ giá hối đoái:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 342 - Nợ dài hạn
+ Nếu lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 342 Nợ dài hạn
Có TK 413.1 Chênh lệch tỷ giá
(3) Đối với khoản nợ không xác định được chủ, khi có quyết định xoá hoặc không phải trả khi cổ phần hoá doanh nghiệp, kế toỏn ghi:
Nợ TK 342 Nợ dài hạn
Có TK 711 Thu nhập khác
9.2.5.3 Sổ kế toán:
Sổ kế toán tổng hợp:
Theo hình thức kế toán nhật ký chung, kế toán nợ dài hạn căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào nhật ký chung. Đồng thời kế toán phiếu thu, phiếu chi, các chứng từ ngân hàng ghi vào nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền. Cuối kỳ, căn cứ vào nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền ghi vào sổ cái TK 342, 315, 111, 112, ...
Theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ, kế toán nợ dài hạn căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 4 (Ghi có TK 342). Cuối kỳ, căn cứ vào nhật ký chứng từ số 4, 1, 2,...ghi vào sổ cái TK 315, 342
Sổ kế toán chi tiết:
Kế toán nợ dài hạn phải mở sổ kế toán chi tiết theo từng khoản nợ theo từng đối tượng, thời hạn thanh toán.
Với khoản nợ bằng ngoại tệ sổ kế toán chi tiết còn phải theo dõi theo nguyên tệ, tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh để ghi nhận nợ và tỷ giá ngày thanh toán.
Với khoản vay bằng vàng, bạc, đá quý phải theo dõi chi tiết theo số lượng và giá trị của từng lần vay và theo từng đối tượng.