II. CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.9.1. Kế toán thu nhập khác:
Khoản thu nhập khác phát sinh từ tiền lãi ngân hàng cuối tháng. Vì số tiền lãi ngân hàng phát sinh hàng tháng không nhiều nên công ty ghi nhận vào tài khoản 711 “Thu nhập khác”
Luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán tiến hành lập phiếu thu và ghi nhận thu nhập khác
Sơ đồ 2. 8 : Trình tự xử lý ghi nhận hoạt động khác.
2.9.2. Tài khoản sử dụng.
TK 711: Thu nhập khác.
Kết cấu:
Bên nợ:
- Cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh. Bên có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
TK 811: Chi phí khác.
Kết cấu:
Bên nợ:
- Tập hợp các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ. Bên có:
- Cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
2.9.3. Trình tự xử lý sổ sách chứng từ.
Căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán hach toán: Nợ TK 111: Số tiền thực thu.
Giấy báo Có Phiếu thu
Sổ Nhật ký – Sổ cái
Có TK 711: Lãi ngân hàng.
Căn cứ vào hóa đơn về các khoản chi phí khác phát sinh, kế toan hạch toán: Nợ TK 811: Số tiền thực chi.
Có TK 111, 112, ..:
• Những tình huống phát sinh thực tế: Nghiệp vụ 14:
Ngày 31 tháng 7 năm 2010, khi nhận được giấy báo Có về tiền lãi tài khoản tiền gửi thanh toán của Ngân hàng Công Thương Việt Nam (Vietinbank) tháng 7, kế toán lập phiếu thu và hạch toán như sau:
Nợ TK 11212: 168.795 Có TK 711: 168.795.
Phụ lục14: Giấy báo Có tiền lãi tháng 7 năm 2010 của NH Vietinbank.