: Theo tổ chức hành chính của Công ty Theo hệ thống quản lý chất lợng
11 III Cộng số d đầu tháng và phát sinh trong
tháng (I + II) 6.282.376.483 596.560.590 279.210.787 41.771.313 200.941.878 1.318.632.231 39.490.230 12 IV- Xuất dùng trong tháng 3.381.226.504 130.744.254 159.170.300 10.305.307 57.561.600 1.318.632.231 8.377.200
13 V- Tồn kho cuối tháng (III – IV) 2.901.149.979 465.816.336 120.040.487 31.466.006 143.380.278 0.000.000 31.113.030
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
- Bảng kê số 3 có kết cấu nh sau:
Chỉ tiêu 1: “số d đầu tháng” căn cứ vào chỉ tiêu vật t tồn kho cuối tháng trên bảng kê số 3 tháng trớc để ghi theo từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ t- ơng ứng.
Chỉ tiêu 2: “số phát sinh trong tháng” căn cứ vào các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5 để ghi vào.…
Chỉ tiêu 3: cộng số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng bằng tổng số của chỉ tiêu (1+2).
Chỉ tiêu 4: Xuất dùng trong tháng căn cứ vào dòng cộng giá thực tế trên bảng phân bổ 2 tháng 3/2004 của từng loại vật liệu để ghi vào cột giá thực tế trong bảng kê số 3 cho phù hợp.
Chỉ tiêu 5: Tồn kho cuối tháng, đợc tính bằng cách: lấy chỉ tiêu 3 - chỉ tiêu 4. Số tồn kho cuối tháng này sẽ đợc chuyển sang thành số d đầu tháng của bảng kê số 3 tháng sau.
3.2.2.Kế toán tổng hợp các trờng hợp xuất kho nguyên liệu,vật liệuvà công cụ,dụng cụ:
Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu (hay xuất nguyên vật liệu) là một trong những khâu quan trọng của kế toán vật liệu, thông qua đó xác định đợc chính xác, kịp thời, đầy đủ từng loại vật liệu xuất dùng.
Sau khi ghi chép đầy đủ vào thẻ kho theo định kỳ từ 5 đến 7 ngày thủ kho chuyển số chứng từ nhập xuất kho của tất cả các loại vật liệu cho kế toán vật liệu. Khi giao nhận chứng từ kế toán phải kiểm tra lại số liệu và lập sổ giao nhận chứng từ. Tại phòng kế toán, sau khi nhận đợc các chứng từ của thủ kho giao, kế toán vật liệu phân loại và sắp xếp theo thứ tự phiếu nhập, phiếu xuất, sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu, thẻ kho nhập xuất vật liệu (đối với vật liệu là giấy). Mỗi chứng từ đợc ghi trên một dòng sổ chi tiết vật liệu, theo dõi cho từng kho, mỗi kho một quyển và trong đó theo dõi toàn bộ vật liệu cùng nhóm. Mỗi loại vật liệu theo dõi trên vài tờ sổ. Cuối tháng căn cứ vào giá trị thực tế của vật liệu tồn kho đầu tháng và nhập kho trong tháng kế toán tính ra thực tế của vật liệu xuất kho trong tháng và tồn kho cuối tháng.
Cuối tháng sau khi đã ghi chép đầy đủ trên sổ chi tiết về số lợng và giá trị của từng loại vật liệu nhập, xuất, tồn kho trong tháng, kế toán tiến hành lập sổ
tổng hợp vật liệu của tất cả các loại vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế. Mỗi loại vật liệu trong cùng một kho đợc ghi vào một dòng trên sổ tổng hợp của loại vật liệu đó.
Cũng nh mực, giấy cũng là vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành của sản phẩm và giấy cũng có nhiều loại nên công ty phải quản lý và hạch toán chặt chẽ, chính xác các loại vật liệu này. Giấy đợc tính theo định mức và khuôn khổ quy định.
Căn cứ vào các phiếu xin lĩnh vật t và phiếu nhập vật t nhận đợc sau khi đã tiến hành sắp xếp, phân chia từng loại giấy xuất dùng kế toán tiến hành ghi vào “Thẻ kho xuất nhập giấy” của tất cả các loại giấy theo chỉ tiêu số lợng và giá trị.
Việc tính giá thực tế của giấy xuất kho trong tháng của công ty là công tác cần thiết không thể thiếu đợc trong việc hạch toán vật liệu. Căn cứ vào số l- ợng và giá thực tế của từng loại giấy tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ, kế toán tính ra giá trị thực tế của các loại giấy xuất dùng và tồn kho cuối tháng của tất cả các loại giấy, cách tính giá vật liệu xuất kho, vật liệu tồn kho của giấy cũng nh mực và các loại vật liệu khác.
Sau khi đã tính đợc giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong tháng và tồn kho cuối tháng của tất cả các loại giấy, kế toán tiến hành lập sổ tổng hợp vật liệu của giấy để theo dõi tình hình N - X - T.
Mỗi loại giấy đợc ghi trên một dòng bằng con số tổng cộng từ thẻ kho xuất nhập giấy (còn các loại vật liệu khác thì từ sổ chi tiết vật liệu). Vì nh đã nói ở phần trớc, giấy là nguyên vật liệu chính của công ty và có rất nhiều loại giấy nên mỗi loại giấy đợc theo dõi riêng trên từng thẻ kho xuất nhập giấy, còn các loại vật liệu khác đợc theo dõi trên sổ chi tiết vật liệu.
Công ty cp in và đầu t mỹ thuật việt Sổ tổng hợp giấy 339Thanh Nhàn - Hà Nội Tháng 3/2005 DM Tên sản phẩm Khuôn khổ Đvị tính D đầu tháng Nhập trong tháng Ghi có TK 1521, nợ các TK khác Xuất trong tháng Ghi nợ TK 1521, có các TK khác D cuối tháng SL ST SL ST TK 1526 TK311 SL ST TK 621 TK 1526 SL ST … …… …… … …… …… … …… …… …… … …… …… …… …… … … …… 2 Couches 64g/m2 54.5x69 Tờ 19.884 6.050.950 19.884 6.050.950 3 Couches 64g/m2 91x69 Tờ 67.091 33.869.700 70.500 34.162.868 34.162.868 115.110 56.916.100 56.916.100 22.481 11.116.468 4 Couches 75g/m2 86x63,5 Tờ 113 88.800 38.177 33.533.200 33.533.200 38.290 33.622.000 33.622.000 0 0 … …… …… … …… …… … …… …… …… … …… …… …… …… … … …… 12 Couches 85g/m2 69x88 Tờ 12.800 8.177.200 12.800 8.177.200 13 Couches 85g/m2 58,4x91,4 Tờ 115 65.079 115 65.097 … …… …… … …… …… … …… …… …… … …… …… …… …… … … …… 21 Couches 100g/m2 62x71 Tờ 248 207.600 248 207.600 22 Couches 100g/m2 65x86 Tờ 50.548 34.015.531 31.000 20.860.800 20.860.800 19.548 13.154.731 … …… …… … …… …… … …… …… …… … …… …… …… …… … … …… 25 Couches 100g/m2 79x109 Tờ 10.918 11.388.524 10.000 10.959.453 10.959.453 7.255 7.750.900 7.750.900 13.663 14.597.077 26 Couches 64g/m2 98 Kg 53.865 670.864.066 53.865 670.864.066 … …… …… … …… …… … …… …… …… … …… …… …… …… … … …… Cộng 1.375.584.909 190.759.294 139.780.468 50.978.826 413.536.868 273.756.400 139.780.468 1.352.807.335 Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Công ty cp in và đầu t mỹ thuật việt Sổ tổng hợp vật liệu
339Thanh Nhàn - Hà Nội Kho 1522 (Mực)
Số
TT Tên sản phẩm
SD đầu tháng Nợ TK 152, có các TK Nhập Xuất Có TK 152, nợ các TK SD cuối tháng
SL ST TK 111 TK 112 TK 331 SL ST SL ST TK 621 TK 641 TK … SL ST 1 Mực đen Nhật - - 2550000 30 2550000 10 850000 850000 20 1700000 2 Mực đen Đức 227,5 15083300 100 6630050 6630050 127,5 8453250 3 Mực đen HK 130 8502000 8660000 108 86000 - 9482000 9482000 96 7680000 4 Mực đen TQ 442,5 16372500 32400000 32000 - 12018800 12018800 - 36753700 5 Mực trắng Nhật 4762000 10 800000 800000 25 2000000 … Tổng cộng 26834885 0 16760000 91876000 10863600 0 91718450 91718450 285266400 Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Do đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty là in các loại ấn phẩm nên chi tiết về vật liệu (chủ yếu giấy, mực) chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm (khoảng 70%). Do vậy hạch toán đầy đủ chi phí vật liệu và phân bổ chính xác cho các đối tợng chịu chi phí vật liệu, công ty sử dụng bảng phân bổ số 2 “Phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ”.Đồng thời nhằm mục đích kiểm tra chặt chẽ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm vật liệu trong sản xuất tránh lãng phí gây thất thoát vốn lu động.
Bảng phân bổ NVL, CCDC
Công ty cp in và đầu t mỹ
Thuật việt-339Thanh nhàn - Hà Nội Tháng 3/2005
STT
Ghi Có các TK…
Đối tợng sử dụng (Ghi Nợ các TK )…
1521 1522 1523 1524 1525 1526 153