4.4.1. Phân tích chung biến động lợi nhuận trong 3 năm qua:
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình kinh doanh của Công ty. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động của công ty trên cơ sở đó đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh trong từng kỳ kinh doanh. Từ đó tìm ra những nguyên nhân và nhân tố tác động đến lợi nhuận của công ty và đề ra các biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào, lợi nhuận là mục đích cuối cùng mà họ cần vươn tới. Lợi nhuận của Công ty được tạo thành từ 3 khoản mục như:
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. - Lợi nhuận khác.
- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính.
Bảng 12: Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố qua 3 năm ( 2006- 2008) ĐVT: 1000đồng CHỈ TIÊU NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 CHÊNH LỆCH 2007 so 2006 CHÊNH LÊCH 2008 so 2007 SỐ TIỀN % SỐ TIỀN % Chi phí nguyên liệu, vật liệu 749.211.780 1.039.639.722 649.054.319 290.427.942 38,76 -390.585.404 -37,57 Chi phí nhân công 21.957.994 28.351.732 23.316.050 6.393.738 29,12 -5.035.682 -17,76 + Nhân công dài hạn 19.505.801 26.241.148 20.650.168 6.735.347 34,53 -5.590.980 -21,03
+ Nhân công thời vụ 2.452.193 2.110.584 2.665.882 -341.609 -13,93 555.298 26,31
Chi phí khấu hao TSCĐ 10.925.002 11.016.081 10.137.746 91.079 0,83 -878.335 -7,97 Chi phí dịch vụ mua ngoài 7.160.583 6.903.352 5.737.484 -257.231 -3,59 -1.165.868 -16,89 Chi phí bằng tiền khác 3.863.756 4.729.551 5.200.898 865.795 22,41 471.347 9,97
Nhìn vào bảng 13 ta thấy qua các năm Công ty kinh doanh luôn có lợi nhuận, nhưng nó biến động mỗi năm mỗi khác, đây là điều đáng mừng. Ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế năm 2007 đạt gần 21.241 triệu đồng, tăng nhiều so với năm 2006, tăng gần 6.226 triệu đồng, tương ứng tăng 41,46% . Sang năm 2008, Công ty vẫn có lợi nhuận nhưng so với năm 2007 thì nó giảm nhiều, nó chỉ đạt gần 10.127 triệu đồng, giảm tới 11.114 triệu đồng, tương ứng giảm 52,3% so với 2008. Qua bảng 13 ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm phần lớn trong tổng lợi nhuận trước thuế, hoạt động tài chính chưa mang lại lợi nhuận cho công ty mà còn lỗ trong 3 năm liền và lợi nhuận khác chỉ chiếm một phần nhỏ. Từ đó chúng ta có thể khẳng định, nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Sau đây ta sẽ xem xét cụ thể từng khoản mục lợi nhuận.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính:
Trước khi xem xét lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, ta hãy phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính, qua bảng 13 ta thấy nguồn thu từ lợi nhuận này luôn âm, điều này cho thấy hoạt động tài chính của công ty không có hiệu quả, qua 3 năm công ty đều thua lỗ từ hoạt động này. Năm 2007 so với năm 2006 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 3.501 triệu đồng làm cho khoản lỗ này giảm xuống chỉ còn 4.947 triệu đồng, tương ứng giảm lỗ được 41,44%. Còn năm 2008 so với 2007, khoản lỗ này tăng lên nhiều, lỗ lên đến gần 22.250 triệu đồng, lỗ thêm 17.302 triệu đồng, tăng gấp 3 lần năm 2007. Công ty có doanh thu từ hoạt động tài chính là do đặc trưng của công ty là bán hàng qua chuyển khoản, công ty được hưởng lãi tiền gửi khi khách hàng thanh toán; ngoài ra, công ty còn góp vốn liên doanh với đơn vị khác và một số ít là đầu tư chứng khoán. Mặc dù thu được từ những hoạt động trên nhưng vẫn chưa bù đắp được khoản chi phí tài chính mà công ty phải chịu từ nguồn vốn vay bên ngoài. Vì tốc độ tăng của chi phí tài chính quá nhanh, doanh thu từ hoạt động tài chính không thể bù đắp kịp nên Công ty cần xem xét lại khoản này kỹ nhằm giảm bớt chi phí cho Công ty để tăng lợi nhuận từ khoản này.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:
Qua bảng 13 ta thấy trong năm 2007 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên hơn 20.934 triệu đồng, tương ứng tăng 40,1% so với 2006. Nguyên nhân là do:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng rất cao do tình hình kinh doanh của Công ty diễn biến rất tốt, Công ty có thêm nhiều khách hàng mới và thị trường mới nên sản lượng tiêu thụ tăng lên. Kéo theo đó là giá vốn hàng bán cũng tăng nhưng với tốc độ tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. Vì vậy mà lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn 845 triệu đồng.
+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng hơn 3.500 triệu.
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thì giảm tới 1.646 triệu đồng do Công ty đã tiết kiệm được một số chi phí như chi phí quảng cáo…
Nhưng sang năm 2008 thì nó đã giảm đáng kể hơn 51%, chỉ còn gần 10.127 triệu đồng. Nhìn vào bảng 13 ta thấy:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nhiều và giảm với tốc độ 26,05%, mặc dù công ty có thêm thị trường mới nhưng không bù đắp được sản lượng giảm đi trên thị trường chủ lực đó là Mỹ. Giá vốn hàng bán cũng giảm nhiều và giảm với tốc độ 28,96%, tốc độ giảm này cũng cao hơn tốc độ giảm của doanh thu. Do vậy mà mặc dù sản lượng có giảm so với 2007 nhưng lợi nhuận gộp vẫn tăng lên 12.800 triệu đồng, tương ứng tăng 21,58% so với 2007.
+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính thì giảm đáng kể, giảm tới 17.302 triệu đồng, nguyên nhân chính là lạm phát.
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng lên tới 6.305 triệu đồng.
Qua đây ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bị chi phối bởi nhiều nhân tố, chứ không phải chỉ phụ thuộc vào tình hình tiêu thụ, mà còn nhân tố khác kiềm hãm nó, nếu tình hình tiêu thụ tốt nhưng các khoản chi phí không kiểm soát được thì việc kinh doanh cũng không hiệu quả.
Lợi nhuận khác:
Ngoài nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, Công ty còn có lợi nhuận từ các hoạt động khác, tuy khoản lợi nhuận này có biến đổi tùy từng năm, tùy theo tình hình sản xuất kinh doanh của từng năm mà thu được lợi nhuận từ khoản này. Cụ thể năm 2006 công ty thu được trên 72 triệu đồng, năm 2007 thì tăng lên trên 306 triệu đồng. Tóm lại lợi nhuận khác của công ty không cao và không đáng kể.
Ngoài ra, một khoản mục tác động không nhỏ đến lợi nhuận đó là thuế thu nhập doanh nghiệp. Có thể nói tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nói lên được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trong 3 năm này, công ty được Nhà nước ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp là giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều hiển nhiên ta thấy, lợi nhuận trước thuế cao thì thuế thu nhập doanh nghiệp cao, lợi nhuận trước thuế thấp thì thuế thu nhập doanh nghiệp thấp, qua bảng 13 ta thấy rõ mỗi năm Công ty phải chi một số tiền không nhỏ cho nhà nước để thực hiện nghĩa vụ của mình đối với nhà nước và khoản chi này cũng làm giảm một phần lợi nhuận sau thuế của Công ty.
Qua phân tích ta thấy lợi nhuận trước thuế ở năm 2008 bị giảm nhiều so với 2007. Tuy nhiên, nếu tách ra để phân tích thì ta thấy hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty trong các năm này đạt lợi nhuận cao. Nhưng do chi phí tài chính trong năm này quá lớn (đến 22.250 triệu đồng) dẫn đến lợi nhuận trước thuế năm 2008 giảm đáng kể so với 2007. Nhìn một cách tổng quát, ta thấy trong cả 3 năm chi phí tài chính đều lớn hơn doanh thu tài chính, nguyên nhân chính là do chi phí lãi vay quá lớn dẫn đến chi phí tài chính lớn, nhất là ở năm 2008. Sở dĩ như vậy là do chưa xử lý xong công nợ tồn đọng cũ, công ty bị chiếm dụng vốn kéo dài dẫn đến tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh nên công ty phải vay ngân hàng một khoản vốn lớn để đảm bảo cung cấp đủ vốn đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh. Cũng chính điều này đã dẫn đến lợi nhuận trước thuế giảm nhiều so với 2007.
Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua là có hiệu quả nhưng biến động nhiều. Vì vậy, để có thể nâng cao hiệu quả trong kinh doanh thì Công ty cần có nhiều biện pháp tích cực hơn nữa trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn trong kinh doanh để có thể khắc phục tình trạng thiếu vốn, hạn chế bớt việc vay vốn ngân hàng. Đồng thời công ty cần phải tăng cường kiểm soát chặt chẽ
các loại chi phí, mạnh dạn cắt giảm đối với những chi phí không cần thiết để tiết kiệm chi phí, bên cạnh đó công ty cũng phải tích cực thực hiện các biện pháp làm tăng doanh thu nhằm đưa hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có hiệu quả hơn.