3. BHXH, BHYT, KPCĐ
CT S N Diễn giả
S N Diễn giải Số quý phân bổ Tổng số tiền Quý... Khăn tắm Phích Trung Quốc ... Cộng
Sổ tổng hợp và phân bổ chi phí đợc mở chi tiết cho từng hoạt động kinh doanh buồng ngủ, ăn uống, vận chuyển, ... trong đó ghi rõ giá trị công cụ lao động nhỏ phân bổ vào chi phí cho từng hoạt động kinh doanh mỗi quý. Cuối quý căn cứ vào sổ tổng hợp chi phí cho từng hoạt động kinh doanh để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001 chi phí công cụ lao động nhỏ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ tập hợp là: 148.917.720
b.5 Khấu hao TSCĐ
TSCĐ của nghiệp vụ kinh doanh buồng ngủ của Công ty bao gồm: − Về giá trị xây lắp gồm: nhà cửa, vật kiến trúc ...
− Về máy móc thiết bị gồm: tủ lạnh, tivi, điều hoà nhiệt độ, bình nóng lạnh. − Về đồ gỗ: tủ, giờng ...
Ta có:
Số tiền khấu hao quý = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm4
Trong đó nguyên giá TSCĐ là giá trị mua vào của TSCĐ đó.
Tỷ lệ khấu hao năm đợc xác định căn cứ vào tỷ lệ khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính.
Tỷ lệ khấu hao năm = Thời gian sử dụng1
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên, TSCĐ thuộc bộ phận nào do bộ phận đó trực tiếp quản lý. Do đó, khấu hao TSCĐ của bộ phận nào thì tính trực tiếp cho bộ phận đó. Đối với những TSCĐ dùng chung phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh nhng không tách đợc cho từng hoạt động thì kế toán vẫn tiến hành tính khấu hao chung, rồi sau đó phân bổ cho từng hoạt động kinh doanh theo tiêu thức doanh thu nh sau:
Khấu hao TSCĐ phân bổ cho hoạt động kinh doanh i
=
Khấu hao TSCĐ chung Tổng doanh thu x
Doanh thu của hoạt động kinh
doanh i
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên hoạt động kinh doanh buồng ngủ là hoạt động kinh doanh chính chiếm diện tích sử dụng lớn, trang thiết bị máy móc nhiều nên khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ rất lớn. Khi phát sinh chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán căn cứ vào bảng trích và phân bổ khấu hao để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 214 "Hao mòn TSCĐ; TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" theo định khoản.
Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Có TK 124 "Hao mòn TSCĐ"
Chi phí khấu hao TSCĐ đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí chung. Cuối quý căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong qúy I năm 2001, chi phí khấu hao TSCĐ tính cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: 342.729.489
b.6 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ bao gồm: sửa chữa nhà cửa, vật kiến trúc, trang thiết bị ...
Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 142 "Chi phí trả trớc", TK 627 "Chi phí sản xuất chung" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 142 "Chi phí trả trớc"
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Cuối quý tổng hợp số liệu ghi vào bảng chi tiết chi phí kinh doanh .
Trong quý I năm 2001, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tính cho bộ phận kinh doanh buồng ngủ là: 240.829.272
b.7 Chi phí điện nớc.
Thực tế ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên khi sử dụng điện nớc đã có công tơ riêng cho từng bộ phận kinh doanh. Vì vậy chi phí điện nớc của bộ phận
nào sẽ đợc hạch toán riêng cho bộ phận đó. ở Công ty, hoạt động kinh doanh buồng ngủ là hoạt động kinh doanh chủ yếu nên chi phí điện nớc phục vụ cho hoạt động này cũng chiếm một tỷ lệ lớn hơn so với hoạt động kinh doanh khác.
Khi phát sinh chi phí điện nớc kế toán căn cứ hoá đơn do bên cung cấp gửi đến để lập chứng từ sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627 "Chi phí sản xuất chung" , Sổ cái TK 331 "Phải trả cho ngời bán" theo định khoản :
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 331 "Phải trả cho ngời bán"
Căn cứ vào số liệu trên chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh buồng ngủ. Cuối quý tổng hợp số liệu ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí điện nớc phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: 356.498.052
b.8 Chi phí học tập đào tạo.
Chi phí học tập đào tạo Công ty bao gồm: tiền thuê giáo viên dạy nhằm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên, chi phí cử nhân viên đi đào tạo ...
Khi phát sinh chi phí học tập đào tạo phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111 "Tiền mặt", TK 627 "Chi phí sản xuất chung" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 111 "Tiền mặt".
Chi phí học tập đào tạo đợc theo dõi trên sổ tổng hợp và phân bổ chi phí, sổ chi tiết chi phí kinh doanh. Cuối quý tổng hợp số liệu để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí học tập đào tạo phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là : 11.802.000
b.9 Chi phí quản lý hành chính.
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên chi phí quản lý hành chính bao gồm chi tiếp khách, hội họp ....
Khi phát sinh chi phí quản lý hành chính, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627 "Chi phí sản xuất chung", TK 111 "Tiền mặt" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 111 "Tiền mặt"
Đồng thời chi phí này cũng đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Cuối quý lấy số liệu ở sổ chi tiết ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí quản lý hành chính tập hợp và phân bổ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là : 13.896.543
b.10 Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ bao gồm các khoản chi phí không thuộc các khoản mục chi phí trên nh: chi phí hoa hồng môi giới, chi phí bảo hộ lao động, chi phí vệ sinh môi trờng ...
Khi phát sinh chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627 "Chi phí sản xuất chung", TK 111 "Tiền mặt" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 111 "Tiền mặt"
Chi phí này đợc theo dõi hàng ngày trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh buồng ngủ, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Cuối quý tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: 82.177.500