- Căn cứ vào giá thực tế VL và giá trị VL đang đI đờng , tồn cuối kì trớc để kết chuyển vào TK 611 lúc đầu kì :
Nợ TK 611
Có TK 152,151
- Trong kì căn cứ vào các hoá đơn , chứng từ có liên quan đến việc thu mua, nhập kho VL ,kế toán ghi sổ kế toán nh các trờng hợp sau:
+ Căn cứ vào các hoá đơn của số VL mua ngoàI nhập kho .
+ Nếu VL mua về để SXSP , HH chịu thuế theo phơng pháp Khấu trừ , kế toán ghi :
Nợ TK 611 (6111) Mua hàng (Mua NLVL)- Giá chua có thuế GTGT
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 111,112,141 ( Trả tiền ngay) Tổng số tiền thanh toán. Có TK 331 ( Cha trả tiền )
Có TK 311,341 ( mua bằng tiền vay)
+ Nếu VL mua về để SX SP ,HH chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp ,kế toán ghi:
Nợ TK 611 (6111)
Có TK 311 ,331,341 ( cha trả tiền hoặc mua bằng tiền vay ) Tổng tiền Có TK 111,112,141 ( trả tiền ngay) thanh toán.
- Các chi phí mua vật liệu:
Nếu DN tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , kế toán ghi : Nợ TK 611 (6111)
Nợ TK 133
Nếu DN tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp , hoặc sản phẩm ,hàng hoá không phảI chịu thuế GTGT , kế toán ghi :
Nợ TK 611
Có TK 111,112,331
-Chiết khấu hàng mua đợc hởng
Nợ TK 331
Có TK 611(6111)
- Giá trị hàng mua trả lạI do không đúng quy cách ,quy định trong hợp đồng:
Nợ TK 111,112 : Nếu thu lạI ngay
Nợ TK 138 (1388): Nếu cha thu lạI ngay Nợ TK 331 : Trừ vào nợ
Có TK 611 Giá trị hàng mua trả lạI
Có TK 133 :Thuế VAT đầu vào tơng ứng với giá trị hàng mua trả lại.
-Thanh toán tiền hàng cho ngời bán, ngời cung cấp vật liệu .
Nợ TK 331
Có TK 111,112,..
-Phản ánh trị giá VL do nhận góp vốn liên doanh , vốn cổ phần :
Nợ TK 611(6111) Có TK 411
-Riêng mua VL nhập từ nớc ngoàI , kế toán phản ánh trị giá vật t nhập
khẩu , ghi:
Nợ TK 611
Có TK 111,112.331,…
Có TK 3333 Thuế nhập khẩu.
-Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu :
+Với VL nhập khẩu để SXSP,HH chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ đợc khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 133
+ Đối với VL nhập khẩu để SXSPHH , chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, khi phản ánh nghiệp vụ nhập kho VL,kế toán ghi thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu vào giá trị hàng mua :
Nợ TK611(6111)
Có TK3331(3331-2)
- Cuối kì căn cứ vào kết quả kiểm kê VL , kế toán xác định giá trị thực tế VL
xuất dùng:
Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL Xuất dùng = tồn đầu kì + mua trong kì - tồn cuối kì.
Để xác định đợc giá trị thực tế của số VL dùng cho từng nhu cầu , đối tợng : cho SXSP , bán hàng , mất mát , hao hụt , kế toán phảI kết hợp với số liệu…
hạch toán chi tiết mới có thể xác định đợc . Các nghiệp vụ lúc cuối kì đựơc ghi sổ nh sau: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kì
Nợ TK152
Có Tk 611 (6111)
Giá thực tế VL xuất dùng cho SXKD, xuất bán.
Nợ TK 621,627 - ( Xuất kho cho xây dựng kinh doanh. Nợ TK 612 : -( Xuất bán)
Có Tk 611(6111)
Căn cứ vào giá thực tế VL thiếu hụt , mất mát và biên bản quyết định sử lý ,ghi: Nợ TK 138 (1381) : PhảI thu khác
Nợ TK 111 Thu tiền bồi thờng Nợ TK 334 Trừ vào tiền công
Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp Kiểm Kê Định Kỳ.
TK151,152 TK611 TK151,152
Kết chuyển giá trị tồn đầu kì
Kết chuyển giá trị tồn cuối kì
.TK 111,112 TK 331,111,112
Mua trả tiền ngay Chiết khấu hàng mua
Giảm giá , hàng mua trả lại TK133 TK 621,627,642 Xuất dùng cho SXKD TK331,141 ST đã Thanh toán TK 632
ST cha thanh toán
Xuất bán TK 333 Thuế TK 138,111 Thiếu hụt mất mát TK 411 TK412 Nhận góp vốn cất phát Đánh giá giảm TK 222,128,412 Nhận lạI vốn góp LD đánh giá tăng