II. Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
12.Thuế suất thuế bổ sung 13 Thuế bổ sung (11*12)
13. Thuế bổ sung (11*12)
14. Tổng số thuế (10+13) 1.328.571 650.560 1.979.131 1.113.600
Ngày 12 tháng 1 năm 2000
Ngời lập biểu Kế toán trởng giám đốc
Dựa trên tờ khai này, Nhà máy dự kiến trong năm 2000 thu nhập trớc thuế là 3.480.000.000đ , mức thuế suất cơ bản là 32% nên tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 1.113.600.000đ. Nh vậy hàng quý Nhà máy phải nộp 278.4.00.000đ tiền thuế.
Hàng quý cơ quan thuế gửi thông báo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và đây là chứng từ để hạch toán thuế.
Đầu năm 2001, khi báo cáo tài chính năm 2000 đợc duyệt, kế toán tổng hợp làm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2000 (Biểu 18).
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh của 4 quý đã đợc duyệt, tính ra tổng doanh thu thuần để tính thu nhập chịu thuế là 148.621.726.751đ.
Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý là 146.943.080.423đ trong đó:
+ Chi phí nguyên vật liệu là 73.463.381.491đ (khoản chi phí này đợc tính bằng cách tổng hợp toàn bộ tổng số phát sinh bên Có TK152,153 trên các Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ của 4 quý).
+ Chi phí nhân công là 9.112.395.105đ: trong đó tiền lơng phải trả công nhân viên Nhà máy là 8.612.652.392đ; Các khoản trích theo tiền lơng: BHYT, BHXH, KPCĐ là 499.742.713đ ( đợc tính bằng cách tính tổng số phát sinh Có của TK334, tổng số phát sinh Có của TK338 trên Bảng phân bổ tiền lơng và Bảo hiểm xã hội trong 4 quý năm 2000).
+ Chi phí khấu hao TSCĐ là 21.829.570.872đ (đợc tính bằng cách tính tổng số khấu hao phải trích trong 4 quý trên các Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định của 4 quý).
+ Chi phí khác bằng tiền là 39.313.497.243đ. Thu nhập khác là 7.168.325.180đ.
Bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đợc lập theo mẫu số 2a của Tổng cục Thuế nh sau:
Biểu 18:
Mẫu số 2a cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2000
Tên cơ sở kinh doanh: nhà máy thiết bị bu điện Mã số: 0100686865-1 Địa chỉ: 61 Trần Phú - Hà Nội
Tel: 8233429 Fax: 8234128
Năm quyết toán từ ngày1 tháng 1 năm 2000 đến 31 tháng 12 năm 2000
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Tổng số tiền Ghi chú
1 2 3
1. Tổng doanh thu tính thu nhập chịu thuế 148.621.726.751 2. Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý 146.943.080.423 3. Thu nhập từ hoạt động SX,KD (1-2) 1.678.646.328 4. Thu nhập khác 7.168.325.180 5. Lỗ năm trớc chuyển sang
6. Tổng thu nhập (3+4-5) trong đó: 8.846.971.508 Thu nhập u đãi đầu t năm thứ 2 1.512.832.128
7. Thuế suất 32%
8. Thuế thu nhập (6*7) 2.588.977.742 9. Thu nhập tính thuế bổ sung 0 10. Thuế suất bổ sung
11. Thuế thu nhập bổ sung