II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tạ
2.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ.
2.1. Đặc điểm của hình thức nhật ký - chứng từ
Hình thức này xuất hiện ở Liên bang Xô Viết (cũ) từ năm 1957 đến năm 1970 đợc áp dụng rộng rãi.
Hình thức nhật ký chứng từ có những đặc điểm sau:
- Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế cùng loại phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ Nhật ký - chứng từ. Sổ này vừa là sổ nhật ký của các nghiệp vụ cùng loại, vừa là chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái cuối tháng (số tổng cộng cuối tháng ở nhật ký - chứng từ là định khoản kế toán để ghi sổ cái)
Ngời ta lấy bên Có của tài khoản kế toán làm tiêu thức để phân loại các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hay nói cách khác là nhật ký - chứng từ đợc mở cho bên Có của tài khoản kế toán để ghi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến bên Có của tài khoản này theo trật tự thời gian phát sinh của chúng trong suốt tháng.
- Có thể kết hợp đợc phần kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp ngay trong các nhật ký - chứng từ, song xu hớng chung là không nên kết hợp, vì nếu kết hợp sẽ làm cho kết cấu mẫu sổ phức tạp.
- Không cần lập bảng cân đối tài khoản cuối tháng vì có thể kiểm tra tính chính xác của việc ghi tài khoản cấp I ngay trong sổ tổng cộng cuối tháng của các nhật ký - chứng từ.
2.2. Trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ
2.3. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Doanh nghiệp mở những Nhật ký chứng từ sau:
- Nhật ký chứng từ số 1 - Nhật ký chứng từ số 2 - Nhật ký chứng từ số 5 - Nhật ký chứng từ số 6 - Nhật ký chứng từ số 7 - Nhật ký chứng từ số 8 - Nhật ký chứng từ số 9 - Nhật ký chứng từ số 10 - Nhật ký chứng từ số 11 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Bảng kê và các bảng phân bố Các nhật ký chứng từ Sổ cái
Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác Chứng từ gốc
Báo cáo quỹ hàng ngày Sổ kế toán chi tiết Bảng chi tiết số phát sinh Ghi chú Ghi cuối tháng Đối chiếu sổ luân chuyển
Ghi hàng ngày
Công việc sổ sách của Công ty vừa đợc thực hiện thủ công bằng tay và bằng máy tính cầm tay đồng thời cũng đợc thực hiện trên cửa sổ Windows với bảng tính Excel do quy mô của Công ty chỉ ở mức trung bình và số lợng công việc cần thực hiện ở mức độ vừa phải.
Công ty tổ chức thực hiện công tác kế toán của mình theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
III. Kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 thực hiện kế toán chi tiết thành phẩm với phơng pháp thẻ song song.
Kế toán thành phẩm của Công ty theo dõi sự biến động của thành phẩm thông qua thẻ kho (thẻ này có nội dung tơng ứng với thẻ kho mở ở kho nhng theo dõi cả mặt giá trị của thành phẩm).
- Đầu kỳ: Kế toán chuyển số d cuối kỳ ở thẻ kho mở kỳ trớc sang số d đầu kỳ ở thẻ kho mở kỳ này.
- Trong kỳ: Kế toán ghi giảm thành phẩm xuất kho (bán, giao đại lý hay tiêu thụ nội bộ) tơng ứng với số thực xuất trên các phiếu xuất kho cho từng danh điểm hàng hoá.
- Cuối kỳ:
+ Sau khi nhập kho thành phẩm kế toán lập bảng tính giá thành phẩm và đơn vị thành phẩm.
+ Thực hiện việc đối chiếu, kiểm kê thành phẩm thực có trong kho để xác định số d cuối kỳ trên thẻ kho.
+ Kế toán tổng hợp các thẻ kho để vào bảng kê số 8 (bảng kê xuất nhập thành phẩm).
Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty sử dụng thẻ kho có kết cấu tơng tự nh sổ kế toán chi tiết và bảng kê số 8 thay cho bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu.
Đơn vị: Công ty KNTP 19/5 phiếu nhập kho Mẫu số: 01-VT
QĐ số: 1141 TC/QĐ/CDKT
Ngày 31 tháng 1 năm 2004 Ngày 1 - 11 - 1995 của BTC
Số: 84 Nợ 1552 Có 154 Họ, tên ngời giao hàng: Chị Thu - Phân xởng đờng nớc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo ... Số ... ngày ... tháng ... năm ... của ...
Nhập tại kho: Thành phẩm
Số Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã Đơn Số lợng
TT phẩm chất vật t số vị Theo
(sản phẩm, hàng hoá) tính chứng từ
Thực nhập
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
Nha 2 sao 0 kg 97055,4
Cộng tiền hàng :
Thuế suất GTGT: 0 % Tiền thuế GTGT: 0 Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm mời sáu nghìn đồng chẵn
Nhập ngày 31 tháng 1 năm 2004
Chu Nguyên Minh Thu Văn Hiệu Nguyễn T Nga Nguyễn Văn Hồng
Bảng 2: Mẫu phiếu nhập kho thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
bảng tính giá sản phẩm : nha 2 sao tháng 1 năm 2004 Đơn vị tính : kg Số lợng : 97055,4 ĐVT : Đồng
Khoản mục giá thành Tổng giá thành Giá thành đơn vị
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
188.994.086 72.806.798 62.806.798 1.942 750 647 Cộng 324.107.682 3339
Ngời lập biểu Kế toán trởng Chu Thị Thu Phơng Nguyễn Thị Nga
Đơn vị: Công ty KNTP 19/5
Địa chỉ: Sơn Tây - Hà Tây phiếu Xuất kho Mẫu số: 02-VT
QĐ số: 1141 TC/QĐ/CDKT
Ngày 26 tháng 1 năm 2004 Ngày 1 - 11 - 1995 của BTC
Số: 106 Nợ 632
Có 1552
Họ, tên ngời giao hàng: Phí Thị Phơng Lê địa chỉ (bộ phận) Phòng kinh doanh Lý do xuất kho: Giao hàng cho LD Hải Hà Kotobuki
Xuất tại kho: Thành phẩm
Số Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã Đơn Số lợng
TT phẩm chất vật t số vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(sản phẩm, hàng hoá) tính Yêu cầu Thực xuất
Đơn
giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
Nha 2 sao 2 kg 2560 2560 3576 9154560
Cộng 9154560
Cộng thành tiền (bằng chữ): Chín triệu một trăm năm mơi t nghìn năm trăm sáu mơi
đồng
Nhập ngày 26 tháng 1 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Bảng 5: Mẫu thẻ kho thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Đơn vị: Công ty KNTP 19/5
Kho: Thành phẩm thẻ kho Số thẻ kho: 8415
Mã số VT: 06 Tên VT . NT: Nha 2 sao ĐVT: kg Tài khoản VT: 1555 chứng từ
Số Ngày khoảnTài đối ứng
Diễn giải
Đơn Nhập kho Xuất kho Tồn kho
giá (đồng) Số lợng Giá trị (đồng) Số lợng Giá trị (đồng) Số lợng Giá trị (đồng) A B C D E 1 2 3 4 5 6 1 D đầu kỳ 3576 33835,2 121016754
106 26 632 Xuất bán - Hải Hà Kotobuki 3576 2560 9154560
84 31 154 Nhập kho 3 97055,4 324107682
Ngời lập biểu Kế toán trởng Chu Thị Thu Phơng Nguyễn Thị Nga
Bảng 6: Mẫu bảng kê số 8: Bảng kê xuất nhập thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Phòng KT - TC Bảng kê số 8
Bảng kê xuất nhập thành phẩm
Tháng 1/2007
ĐVT: Đồng
TT Tên sản phẩm Tồn kho 1/1/04 Cộng nhập Cộng xuất Tồn kho 31/1/04 Giá vốn
Số lợng Giá trị lợngSố Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị
1 Đờng bột 50471,8 527565390 - - 3820,6 39935495 46651,2 487629893 3821 39935495 2 Đờng nha 33835,2 121016754 97055,4 324107682 94450 321199559 36440,6 123924877 94450 321199559 … 5 Kẹo gôm 41789,9 329471231 17250 154420167 27226 223147810 31813 260743588 27226 223147810 ... 15 Kẹo socola mềm 134048 194045878 129510 1472485660 389 478190129 227666 2934753140 26750 34588202 Cộng 8454071096 7628072001 7543480347 8538662750 7602918873
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});