III. Tình hình thực tế tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp ở công ty cầu
3.4Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Từ ngày 01/01/2002 đến ngày 31/03/
3.4Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí mà công ty đã bỏ ra để phục vụ máy móc, thiết bị sử dụng trong quá trình thi công công trình. Do đó hạch toán chi phí sử dụng máy thi công sẽ bao gồm hai phần đó là chi phí máy các tổ, đội tiếp nhận của công ty và chi phí máy thuê ngoài của các đơn vị khác.
Đối với chi phí máy thuê ngoài của các đội công trình sẽ căn cứ vào báo cáo quyết toán và các chứng từ gốc thuê máy móc nh hợp đồng kinh tế, nhật trình máy, biên bản
43
xác nhận ca xe máy, thanh lý hợp đồng, ... của đội công trình để kế toán hạch toán ghi sổ vào TK 6238- Chi phí máy bằng tiền khác và ghi có TK 1362- Phải thu nội bộ. Đối với phần chi phí máy của công ty mà các đội công trình sử dụng trong kỳ hạch toán sẽ đợc đội thi công cơ giới quản lý theo dõi và lập báo cáo báo nợ chi phí máy các công trình từng quý. Chi phí máy do đội thi công cơ giới theo dõi và báo nợ các công trình đợc tính căn cứ vào đơn giá ca máy nội bộ của công ty. Đơn giá ca máy nội bộ bao gồm các thành phần chi phí nh chi phí nhân công, chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa lớn, chi phí sửa chữa nhỏ, chi phí chung khác, ... đợc tính toán theo các định mức dự toán quy định của nhà nớc áp dụng trong xây lắp. Hàng quý, căn cứ vào nhật trình ca xe máy, đội thi công cơ giới sẽ lập bảng ca xe máy sử dụng trong kỳ có xác nhận của các đội, công trình sử dụng máy trong kỳ, sau đó áp dụng đơn giá ca máy để tính ra chi phí sử dụng máy thi công trong kỳ của từng công trình, đội công trình. Chi phí máy tính theo đơn giá ca máy nội bộ sẽ đợc coi là chi phí máy kế hoạch và đợc sử dụng làm tiêu thức phân bổ chi phí sử dụng máy thi công trong kỳ cho các công trình (Xem bảng chi tiết chi phí sử dụng máy thi công báo nợ cho các công trình tháng 1 năm 2002- Mẫu số 16)).
Cụ thể chi phí máy thi công phân bổ vào giá thành các công trình bao gồm các chi phí sau đây:
• Chi phí nhân công máy:
Chi phí nhân công máy là toàn bộ các khoản tiền lơng và có tính chất lơng, các khoản trích theo lơng, các khoản phụ cấp,... của công nhân lái máy và toàn bộ nhân viên quản lý phục vụ cho việc sử dụng máy thi công.
Thực tế tại công ty cầu 12, chi phí nhân công máy là toàn bộ tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng của cán bộ nhân viên, thợ lái máy trực thuộc đội thi công cơ giới. Việc tính toán, phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng đã đợc đề cập cụ thể tại phần hạch toán chi phí nhân công.
Để hạch toán chi phí nhân công máy, kế toán sử dụng tài khoản hạch toán là TK 6231- Chi phí nhân viên với bút toán hạch toán ghi nợ TK 6231- Chi phí nhân viên, có TK 334, 338. Trong qúi 1 năm 2002, chi phí nhân công máy tập hợp nh sau:
Nợ TK 6231-Chi phí nhân công 205.299.973
44
Có TK 334-Phải trả CNV 192.160.507 Có TK 3382-KPCD 3.955.575 Có TK 3383-BHXH 8.309.235 Có TK 3384-BHYT 874.656
(xem sổ chi tiết và sổ cái TK 623 (Mẫu số 19, 20)) • Chi phí nhiên liệu máy:
Chi phí nhiên liệu máy là các chi phí về xăng, dầu, mỡ, phụ tùng,... sử dụng cho máy thi công.
Căn cứ để hạch toán khoản chi phí này là chi phí vật t máy thể hiện trên báo cáo quyết toán của đội thi công cơ giới đợc chứng minh bằng phiếu xuất kho và các tài liệu có liên quan.
Kế toán hạch toán ghi nợ TK 6232- Chi phí nhiên liệu máy và ghi có TK 1362- Phải thu nội bộ (chi tiết đội thi công cơ giới) để hạch toán khoản chi phí nhiên liệu máy
Trong quí I năm 2002, chi phí nhiên liệu máy tập hợp đợc ghi sổ nh sau:
Nợ TK 6232- Chi phí nhiên liệu máy 429.599.858
Có TK 1362- Phải thu nội bộ 429.599.858 (chi tiết đội thi công cơ giới)
(Xem mẫu sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 623-Chi phí sử dụng máy thi công(Mẫu số 19, 20)
• Chi phí công cụ dụng cụ
Là những chi phí công cụ dụng cụ đội thi công cơ giới đã xuất dùng trong kỳ hạch toán. Để hạch toán chi phí này, kế toán công ty căn cứ vào báo cáo quyết toán của đội thi công cơ giới và các chứng từ gốc kèm theo nh phiếu xuất kho,... hạch toán ghi nợ TK 6233- Chi phí công cụ dụng cụ và ghi có TK 1362- Phải thu nội bộ (chi tiết đội thi công cơ giới)
Trong quí I năm 2002, chi phí công cụ dụng cụ sử dụng cho máy tập hợp đợc ghi sổ nh sau:
Nợ TK 6233- Chi phí công cụ dụng cụ 6.127.717
Có TK 1362- Phải thu nội bộ 6.127.717
45
(chi tiết đội thi công cơ giới)
(Xem mẫu sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 623-Chi phí sử dụng máy thi công (Mẫu số 19, 20))
• Chi phí khấu hao máy thi công:
Hiện nay công ty trích khấu hao tất cả các TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất, thi công của công ty. Nguyên tắc và tỷ lệ trích khấu hao tại công ty áp dụng theo QĐ 166/1999/QĐ-BTC với phơng pháp trích khấu hao theo đờng thẳng (phơng pháp khấu hao tuyến tính).
Cụ thể, mức trích khấu hao đợc tính nh sau: Mức trích khấu hao một (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});