III. Tình hình thực tế tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp ở công ty cầu
năm của TSCĐ (I) =
Nguyên giá TSCĐ (I)
Số năm sử dụng kỹ thuật của TSCĐ (I) Tỷ lệ trích khấu hao một
năm của TSCĐ (I) =
Mức trích KH một năm của TSCĐ (I) 12 tháng
Việc tính trích khấu hao do kế toán theo dõi TSCĐ thực hiện và hạch toán ghi sổ phần trích khấu hao máy thi công với bút toán hạch toán ghi nợ TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi công và ghi có TK 214- Hao mòn TSCĐ.
Trên sổ chi tiết và sổ cái TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công, phần trích khấu hao máy thi công trong quí 1 năm 2002 đợc thể hiện bằng bút toán hạch toán:
Nợ TK 6234-Khấu hao máy thi công 1.504.952.826 Có TK 2141- Hao mòn TSCĐ 1.504.952.826
• Chi phí máy bằng tiền khác
Chi phí máy bằng tiền khác là các khoản chi phí khác chi cho máy thi công nh chi phí vận chuyển máy, chi phí sửa chữa lớn, chi phí sửa chữa nhỏ, chi phí vé cầu phà, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho việc quản lý và sử dụng máy thi công,... của đội thi công cơ giới.
Toàn bộ chi phí máy bằng tiền khác đợc thể hiện trên báo cáo quyết toán của đội thi công cơ giới kèm theo các chứng từ gốc nh hoá đơn, vé cầu phà, .... kế toán căn cứ vào chứng từ, kiểm tra và hạch toán ghi nợ TK 6238- Chi phí khác bằng tiền và ghi có TK 1362- Phải thu nội bộ (chi tiết đội thi công cơ giới). Riêng chi phí sửa chữa lớn thì
46
kế toán không thực hiện trích trớc, mà cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào chi phí sửa chữa trong kỳ của Xởng sửa chữa đã tập hợp ở bên nợ TK 335- Chi phí phải trả, kế toán mới ghi sổ với bút toán ghi nợ TK 6238- Chi phí máy bằng tiền khác và ghi có TK 335- Chi phí phải trả. Với điều kiện hạch toán trên máy thì việc hạch toán nh vậy cho phép kế toán hạch toán một cách đơn giản hơn.
Chi phí sửa chữa lớn trong quí 01 năm 2002 đợc thể hiện nh sau:
Nợ TK 6238- Chi phí khác bằng tiền 265.579.911 Có TK 335- Chi phí phải trả 265.579.911
Chi phí máy bằng tiền khác trong qúi 01 năm 2002, đợc ghi sổ bằng bút toán:
Nợ TK 6238- Chi phí khác bằng tiền 536.107.010 Có TK 1362-Phải thu nội bộ 536.107.010 (Chi tiết Đội thi công cơ giới)
Sau khi tập hợp ghi sổ đầy đủ các loại chi phí máy trong kỳ nh trên, kế toán sẽ tập hợp các chi phí máy trên vào một tài khoản tập hợp chung là TK 6239- Tổng hợp chi phí máy với bút toán ghi nợ TK 6239 và có các TK 6231, TK 6232, TK 6233, TK 6234, TK 6238 (chỉ bao gồm phần chi phí bằng tiền khác của đội thi công cơ giới và chi phí sửa chữa lớn thực tế trong kỳ). Từ số liệu tập hợp ở bên nợ TK 6239, kế toán thực hiện phân bổ chi phí máy trong kỳ cho các công trình với tiêu thức phân bổ là chi phí máy kế hoạch do đội thi công cơ giới lập báo nợ cho từng công trình và kết chuyển sang ghi nợ TK 154 (chi tiết từng công trình).
Cụ thể, trong quí 1 năm 2002, chi phí máy tập hợp để phân bổ nh sau:
Nợ TK 6239- Tổng hợp chi phí máy 2.947.667.295 Có TK 6231- Chi phí nhân công 205.299.973 Có TK 6232- Chi phí nhiên liệu máy 429.599.858 Có TK 6233- Chi phí công cụ dụng cụ 6.127.717 Có TK 6234- CF khấu hao máy 1.504.952.826 Có TK 6238- Chi phí khác bằng tiền 801.686.921
Căn cứ vào kết quả tập hợp nh trên, kế toán thực hiện phân bổ chi phí sử dụng máy thi công trong kỳ với công thức phân bổ nh sau:
47
Giá trị phân bổ chi phí máy cho CT (I) trong kỳ
=
Tổng chi phí máy cần phân bổ trong các kỳ hạch toán Tổng chi phí máy đội TCCG báo
nợ cho các CT, đội CT trong kỳ x
Chi phí sử dụng máy đội TCCG báo
nợ cho CT (I)
Riêng phần chi phí máy thuê ngoài của từng đội công trình thì đã đợc tập hợp riêng và kết chuyển thẳng sang TK 154- Chi phí SXKD dở dang.
Cụ thể, đối với cầu Cẩm Lệ, giá trị máy thuê ngoài của công trình trong qúi 1 năm 2002 là:
Nợ TK 6238- Chi phí khác bằng tiền 16.715.190 Có TK 1362-Phải thu nội bộ 16.715.190 Nợ TK 154-Chi phí SXKD dở dang 16.715.190
(Nợ TK 15435-Công trình cầu Cẩm Lệ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 6238-CP khác bằng tiền 16.715.190 Giá trị máy phân bổ báo nợ cho công trình cầu Cẩm Lệ quí 1 năm 2002 là:
Nợ TK 154-Chi phí SXKD dở dang 517.843.888 (Nợ TK 15435-Công trình cầu Cẩm Lệ)
Có TK 6239-Tổng hợp CP máy 517.843.888
(Xem sổ chi tiết và sổ cái TK 623- Chi phí máy thi công – Mẫu số 19,20, TK 154- Chi phí SXKDDD-mẫu số 23, 24, TK 1362- Phải thu nội bộ-Mẫu số 2,3)
Mẫu số 19
Tổng C.ty XD CTGT I
Công ty Cầu 12 Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 623-Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2002 đến ngày 31/03/2002
D đầu kỳ: Chứng từ
Ngày Số Diễn giải Tkdu NợSố phát sinhCó 31/01/2002 yt01 Trích BHYT Tháng 1/2002 đội
QLXM 3384 409,696
31/01/2002 BH1011 Trích nộp BHXH đội QLXM 3383 3,892,115 31/01/2002 CD1011 Trích nộp KPCĐ đội QLXM 3382 1,708,284 31/01/2002 TT1010 Chi phí nhân công Đội QLXM 334 85,414,190 28/02/2002 BH02 Trích BHXH tháng 2/2002 Đội quản lý xe máy 3383 2,256,745 28/02/2002 CĐ02 Trích KPCĐ tháng 2/2002 đội quản lý xe máy 3382 1,142,524 28/02/2002 TT02 Phân bổ chi phí NCTT tháng 334 54,269,890 48
2/2002 Đội QL xe máy 28/02/2002 YT02 Trích bảo hiểm Y tế Tháng
2/2002 đội QLXM 3384 237,552 31/03/2002 CLQ1 CT cầu Cẩm lệ chi phí thuê máy
Q1/2002 1362 16,715,190
31/03/2002 XMQ1 Đội quản lý xe máy chi phí khác
bằng tiền quí 1/2002 1362 25,411,724 31/03/2002 XMQ1 Đội quản lý xe máy CPDVMN
Q1/2002 1362 510,691,786
31/03/2002 XMQ1 Đội quản lý xe máy chi phí khác
bằng TGNH Q1/2002 1362 3,500 31/03/2002 BH03 Trích BHXH tháng 3/2002 đội quản lý xe máy 3383 2,160,375 31/03/2002 CĐ03 Trích KPCĐ tháng 3/2002 đội quản lý xe máy 3382 1,104,767 31/03/2002 TT03 Phân bổ chi phí NCTT tháng 3/2002 đội QL xe máy 334 52,476,427 31/03/2002 YT03 Trích bảo hiểm Y tế Tháng
3/2002 đội QLXM 3384 227,408 31/03/2002 MTN01 CP máy thuê ngoài Q1/2002 cầu
Cẩm lệ 15435 16,715,190
31/03/2002 THM01 Tổng hợp CP nhân công máy
Q1/2002 6231 205,299,973 31/03/2002 THM01 Tổng hợp CP Vật liệu máy Q1/2002 6232 429,599,858 31/03/2002 THM01 Tổng hợp CP CCDC Q1/2002 6233 6,127,717 31/03/2002 THM01 Tổng hợp CP khác PV máy Q1/2002 6238 801,686,921
31/03/2002 THM01 Trích khấu hao máy móc thiết bị
thi công Q1/2002 2141 1,504,952,826 31/03/2002 THM01 Chi phí sửa chữa lớn quí 1/2002 335 265,579,911 31/03/2002 THM01 Tổng hợp CP khấu hao MMTB Q1/2002 6239 1,504,952,826 31/03/2002 THM01 Tổng hợp CP khấu hao MMTB Q1/2002 6234 1,504,952,826 31/03/2002 PBCPM Phân bổ CP máy Q1/2002 CT cầu Cẩm lệ 15435 517,843,888 Tổng phát sinh nợ: 5,476,322,20 5 Tổng phát sinh có: 2,039,511,90 4 D cuối kỳ: 3,436,810,30 1 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2002
kế toán trởng Ngời ghi sổ
Mẫu số 20
Tổng C.ty XD CTGT I (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Cầu 12 Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính
49
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 623-Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2002 đến ngày 31/03/2002
D đầu kỳ: Chứng từ Diễn giải Tkdu Số phát sinh
Ngày Số Tkdu Nợ Có
31/03/2002 PKT Phải thu nội bộ 136 2,565,393,370
31/03/2002 PKT Công trình cầu Cẩm lệ 15435 534,559,078 31/03/2002 PKT Phải trả CNV 334 192,160,507
31/03/2002 PKT Chi phí phải trả 335 265,579,911 31/03/2002 PKT Kinh phí công đoàn 3382 3,955,575 31/03/2002 PKT BHXH 3383 8,309,235 31/03/2002 PKT Bảo hiểm y tế 3384 874,656 31/03/2002 PKT Chi phí nhân công 6231 205,299,973 31/03/2002 PKT Chi phí vật liệu 6232 429,599,858 31/03/2002 PKT Chi phí dụng cụ sản
xuất 6233 6,127,717
31/03/2002 PKT Chi phí khấu hao TSCĐ 6234 1,504,952,826 31/03/2002 PKT Chi phí khác bằng tiền 6238 801,686,921 31/03/2002 PKT Tổng hợp CP máy 6239 2,947,667,295 Tổng phát sinh nợ: 5,983,940,549 Tổng phát sinh có: 3,482,226,373 D cuối kỳ: 2,501,714,176 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2002
kế toán trởng Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B.Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành