Tháng 1 năm 2007
Đơn vị tính: vnđ
ST
T Tên TSCĐ Nguyên giá
Tỷ lệ ( % ) Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng 1 Phương tiện vận tải - xe cẩu 946.860.000162.560.000 20 189.372.000 15.781.000
2 Nhà cửa 2.639.960.000 6 158.379.000 13.199.800
3 Máy móc thiết bị 1.350.200.000 8 108.016.000 9.001.333
4 ….. ….. ….. ….. ….
Cộng
Căn cứ vào tổng số cán bộ công nhân viên của từng đội tham gia vào công tác thi công công trình trong danh sách của Công ty mà kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiên lương và các khoản trích theo lương.
Ngoài ra các chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung còn có các hóa đơn dịch vụ mua ngoài về điện nước, điện thoại phục vụ cho hoạt động chung của đội.Các hóa đơn này có mẫu tương tự như hóa đơn dịch vụ ở các khoản chi phí khác.
Vì thế em không trích dẫn thêm.
Căn cứ vào các hóa đơn chứng từ tập hợp được kế toán tiến hành mở sổ chi tiết tài khoản 627 (Chi phí sản xuất chung) theo dõi cho từng công trình để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sau đây em xin trích dẫn sổ chi tiết chi phí sản xuất chung liên quan đến công trình Hồ điều hòa Yên Sở trong quý 1 năm 2007 (xem biểu 2.24)
Đồng thời kế toán cũng tiến hành mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để theo dõi chi phí phát sinh trong kỳ và làm cơ sở tính giá thành cho các công trình (xem biểu 2.25)
Sau khi tiết hành hạch toán chi phí sản xuất theo từng khoản mục chi phí tại từng bộ phận kế toán tương ứng kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình. Toàn bộ quá trình kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành cho các công trình em xin được trình bầy ở mục 2: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ tiền lương do các đội gửi lên, kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên quản lý đội, kế toán định khoản.
Nợ TK 627 (6271 - Đội xây lắp 1) :6.786.000 Có TK 334 :6.786.000
Số liệu trên trích từ bảng thanh toán tiền lương của đội Xây lắp 1 trong tháng 1 năm 2007
Đông thời căn cứ vào tổng số cán bộ công nhân viên thuộc danh sách quản lý đội, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ trích các khoản theo lương như sau:
Nợ TK 627: 4.067.710
Nợ TK 334: 1.284.540
Có TK 338: 5.352.250 (trong đó: 3382: 428.180 3383: 4.281.800 3384: 642.270 ) Căn cứ vào các chứng từ tiền lương đã tập hợp được kế toán tiến hành phản ánh
Biểu 2.24 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 627
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất Chung Tên công trình: Hồ điều hòa Yên Sở Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền Ghi nợ TK 627 Số hiệu Ngày tháng Chia ra 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Số dư đầu kỳ 13/01 12/01 Trích khấu hao SCĐ 214 8.679.550 8.679.550
17/01 17/01 Điện nước cho sxc 111 776.800 776.800
1/02 31/01 Tính lương cho cán bộ quản lý 334 6.786.000 6.786.000
1/02 31/01 Tính các khoản trích theo lương T1 338 5.352.250 5.352.250 Cộng phát sinh 32.532.175 Ghi có TK Số dư cuối kỳ
Biểu 2.25 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ
cái STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 2.130.689.000 2.130.689.000
13/01 12/01 Trích khấu hao SCĐ 627
214
8.679.550
8.679.550
17/01 17/01 Điện nước cho sxc 627
111
776.800
776.800
01/02 31/01 Lương cho nhân viên quản lý đội
xây lắp 1
15 627
334
6.786.000
6.786.000
01/02 31/01 Tính các khoản trích theo lương T1 627
338
5.352.250
5.352.250
Từ sổ nhật ký chung kế toán tiến hành phản ánh vào Sổ cái tài khoản 627.
Căn cứ vào các hóa đơn dịch vụ mua ngoài về điện nước phục vụ cho hoạt động chung của từng đội kế toán tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp và định khoản như sau (Số liệu trích hóa đơn tiền điện dùng cho hoạt động chung của đội xây lắp 1 trong tháng 1 năm 2007.
Nợ TK 627 (6278 - Đội Xây lắp1) : 776.800 Nợ TK 133 :77.680 Có TK 111 :854.480
Hàng tháng kế toán căn cứ vào biên bản kê khai định giá tài sản cố định, số trích khấu hao tài sản cố định, tiến hành trích khấu hao tài sản cố định trong tháng, kế toán định khoản:
Nợ TK 627 : 8.679.550 Có TK 214 : 8.679.550
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ ở trên cũng được tập hợp và phản ánh vào sổ chi tiêt tài khoản 627, sổ Nhật ký Chung và sổ cái tài khoản theo danh sách tương tự.
Chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí liên quan đên nhiều đối tượng tập hợp chi phí khác nhau. Vì thế để xác định chi phí sản xuất chung cho từng công trình kế toán phải tiến hành phân bổ. Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung mà Công ty đang áp dụng là phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. Việc phân bổ túnh theo công thức:
Để tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng công trình kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất chung, Tổng chi phí sản xuất chung tập hợp trong quý 1 năm 2007 là: 78.075.521 đồng
Sử dụng công thức đã nêu trên kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình trong quý 1 như sau: