cụng trỡnh Bệnh viện
huyện thiệu húa 154 172.659.000
401 30/09 Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPNCTT cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 154 378.560.000 ... Tổng phỏt sinh 5.123.560.000 5.123.560.000 Dư cuối kỡ 0 2.1.2.5- Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty như sau:
Sơ đồ 2.1.2: Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp NCTT
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc về chi phớ và cỏc bảng phõn bổ
Lập chứng từ
Sổ cỏi tài khoản 622
Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết TK 622 Bảng tớnh giỏ thành và cỏc bảng tổng hợp chi phớ
Bỏo cỏo kế toỏn Sổ đăng kớ
2.1.3. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
2.1.3.1- Nội dung
Mỏy múc thiết bị phục vụ sản xuất thi cụng ở Cụng ty bao gồm ụtụ, mỏy xỳc, mỏy trộn…Cụng ty khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng mà giao trực tiếp cho cỏc đội sử dụng phục vụ thi cụng cụng trỡnh. Để thực hiện khối lượng xõy lắp bằng mỏy do cỏc cụng trỡnh do Cụng ty thực hiện nằm phõn tỏn nờn cỏc đội cụng trỡnh thực hiện theo 2 cỏch: sử dụng mỏy thi cụng do Cụng ty giao cho hoặc thực hiện thuờ mỏy thi cụng ngoài.
Nếu sử dụng mỏy thi cụng thuờ ngoài thụng thường việc thuờ mỏy thường đi kốm cả người trực tiếp điều khiển và sử dụng do vậy chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh sẽ bao gồm tiền thuờ mỏy và cỏc chi phớ khỏc cho xe, mỏy thi cụng tuỳ vào cỏc điều khoản trong hợp đồng thuờ xe, mỏy.
Nếu sử dụng mỏy thi cụng do Cụng ty giao cho, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh sẽ bao gồm tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp điều khiển xe, mỏy thi cụng; chi phớ nhiờn liệu, vật liệu, dụng cụ và cỏc khoản chi phớ khỏc dựng cho mỏy thi cụng, ngoài ra cũn phải thực hiện trớch khấu hao mỏy thi cụng vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng trỡnh đú. Cuối mỗi kỳ, kế toỏn Cụng ty sẽ tiến hành tớnh tổng số khấu hao cho toàn bộ tài sản cố định trong Cụng ty.
2.1.3.2- Chứng từ sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
< Do cụng trỡnh ở xa cụng ty đó thuờ mỏy thi cụng của 1 cụng ty cho thuờ mỏy thi cụng tại Thanh Húa, do đú kế toỏn đó khụng tập hợp chứng từ cho phần hành này. Cuối kỡ kế toỏn của cụng ty nhận được cỏc bảng chi phớ phỏt sinh liờn quan đến chi phớ sử dụng mỏy thi cụng do cụng ty tại thanh húa đó thực hiện,kế toỏn lấy số liệu để tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành>
2.1.3.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 623 “Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”
• 6231 “Chi phớ nhõn cụng”
• 6232 “ Chi phớ vật liệu”
• 6233 “ Chi phớ dụng cụ sản xuất”
• 6234 “Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng”
• 6237 “ Chi phớ dịch vụ mua ngoài”
2.1.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.1.4.1- Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phỏt sinh ở đội gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý đội, chi phớ cụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao tài sản cố định và cỏc chi phớ khỏc...
- Với nhõn viờn quản lý đội: Căn cứ vào bảng chấm cụng hàng thỏng, kế toỏn đội tớnh ra số tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội. Sau đú lập bảng thanh toỏn lương và bảng tổng hợp lương cho nhõn viờn quản lý đội. Chi phớ này được hạch toỏn vào tài khoản 6271.
- Với chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất như cụng cụ bảo dưỡng, mỏy múc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý cụng trỡnh... được tiến hành giống như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Toàn bộ chi phớ này được hạch toỏn trờn tài khoản 6273.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định dựng trong văn phũng đội gồm nhà cửa, kho tàng... căn cứ vào tỷ lệ quy định, kế toỏn đội lập bảng khấu hao tài sản cố định và gửi cho phũng kế toỏn. Chi phớ này được theo dừi qua tài khoản 6274. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền được theo dừi qua tài khoản 6277 và 6278 gồm cỏc khoản chi trả dịch vụ thuờ ngoài như: điện, nước, điện thoại, chi tiếp khỏch...kế toỏn đội lập bảng kờ cỏc loại chi phớ này theo từng nội dung chi phớ.
2.1.4.2- Chứng từ sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng:
+Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền
+Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
+Kờ khai cỏc chi phớ phỏt sinh
+Sau khi đó xỏc định xong cỏc loại chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tập hợp lại rồi phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh mà đội tham gia thi cụng.
+Dựa theo tiờu thức phõn bổ, kế toỏn tớnh ra chi phớ sản xuất chung cho từng khoản mục và lập một bảng chi phớ sản xuất chung của đội phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh đội tham gia thi cụng.
+Kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng kờ vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản 627 và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
2.1.4.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 - Chi phớ sản xuất chung, cú 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
- Tài khoản 6272 - Chi phớ vật liệu.
- Tài khoản 6273 - Chi phớ dụng cụ sản xuất, - Tài khoản 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. - Tài khoản 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài, - Tài khoản 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc
2.1.4.4- Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Biểu số 2.1.12: Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền