Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú Dư đầu kỡ 0 261 31/07
Chi phớ SX chung thuờ mỏy thi cụng cụng trường Bệnh viện huyện thiệu húa
111
5.600.000
262 31/07
Chi phớ chung phõn bổ cho cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
111
9.276.881
263 31/07
Chi phớ sx chung mỏy thi cụng cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu
111
20.356.025
264 31/07
Chi phớ chung phõn bổ cho cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 111 15.268.110 ... 455 30/09
Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
154
70.683.276
456 31/12
Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 154 102.500.000 ... Tổng phỏt sinh 2.523.456.000 2.523.456.000 Dư cuối kỡ 0 2.1.4.5- Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
2.1.5. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất, kiểm kờ và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
2.1.5.1. Kiểm kờ tớnh giỏ sản phẩm dở dang
Doanh nghiệp nào cũng vậy, quỏ trỡnh sản xuất luụn được diễn ra liờn tục và xen kẽ nhau, nờn ở cuối mỗi kỳ (thỏng, quý, năm) đều cú khối lượng sản phẩm dở dang. Xuất phỏt từ đặc điểm riờng cú của mỡnh, cỏc doanh nghiệp trong ngành xõy lắp thường cú giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ rất lớn. Tuy nhiờn việc đỏnh giỏ chớnh xỏc giỏ trị sản phẩm cuối cựng là rất phức tạp, khú cú thể thực hiện chớnh xỏc một cỏch tuyệt đối. Vỡ vậy nhiệm vụ của phũng kế toỏn là căn cứ vào tỡnh hỡnh cụ thể của Cụng ty để lựa chọn phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm cuối kỳ thớch hợp.
Chứng từ gốc về chi phớ và cỏc bảng phõn bổ
Lập chứng từ
Sổ cỏi tài khoản 627
Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết TK 627 Bảng tớnh giỏ thành và cỏc bảng tổng hợp chi phớ Bỏo cỏo kế toỏn
Sổ đăng kớ chứng từ ghisổ
Tại cụng ty xõy lắp …., việc kiểm tra đỏnh giỏ sản phẩm dở dang được tiến hành vào cuối năm tài chớnh và cú sự tham gia của Giỏm đốc, phũng tài vụ, cỏc phũng ban khỏc và cỏc đội trưởng xõy dựng. Sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Đối với một số cụng trỡnh cú giỏ trị lớn, chủ đầu tư và cụng ty cú thể thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục cụng trỡnh để thanh toỏn. Vỡ vậy, sản phẩm dở dang cũng cú thể là một phần của một hạng mục cụng trỡnh chưa hoàn thành bàn giao. Khi lập bỏo cỏo quyết toỏn quý, năm bắt buộc phải kiểm kờ đỏnh giỏ giỏ trị cỏc cụng trỡnh xõy lắp cũn dở dang và lập "Bảng kiểm kờ giỏ trị sản lượng dở dang"
2.1.5.2. Tổng hợp chi phớ sản xuất
Định kỳ, kế toỏn tổng hợp tiến hành tớnh giỏ thành khối lượng xõy lắp hoàn thành. Cỏc chi phớ sản xuất được tập hợp ở phần trờn sẽ được kết chuyển vào bờn nợ TK 154 - chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương, bảng tổng hợp xuất vật tư, bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn ghi sổ chi tiết chi phớ sản xuất của từng thỏng cho cụng trỡnh. Cỏc sổ chi tiết chi phớ sản xuất của từng thỏng là cơ sở để kế toỏn lập bảng tổng hợp chi phớ sản xuất cho từng quý chi tiết cho từng cụng trỡnh và cho tất cả cỏc cụng trỡnh.
Biểu số 2.1.17: Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất