I. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán TSCĐ
2. Phơng pháp hạch toán
2.4.2. Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐ
Định kỳ (tháng, quý...) trích khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chính sản xuất kinh doanh:
Nợ TK (6274 - Chi tiết theo từng phân xởng) khấu hoa TSCĐ sử dụng ở phân xởng , bộ phận sản xuất.
Nợ TK 642 (6424): khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp. Có TK 214: (chi tiết tiểu khoản) Tổng số khấu hao phải trích. Số khấu hao phải nộp cho ngân sách hoặc cấp trên. (nếu có)
Nợ TK 411: ghi giảm nguồn vốn kinh doanh nếu không đợc hoàn lại Nợ TK 136 (1368): ghi tăng khoản phải trả thu nội bộ nếu đợc hoàn lại .
Có TK 336: Số phải nộp cấp trên.
Trờng hợp giảm giá trị hao mòn do nhợng bán, thanh lý, trả vốn góp liên doanh....
* Nhợng bán TSCĐ.
BT 1: Xóa sổ TSCĐ nhợng bán
Nợ TK 214 (2114): Giá trị hoa mòn luỹ kế Nợ TK 821: Giá trị còn lại
Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ. BT2: Phản ánh nhợng bán TSCĐ.
Nợ TK liên quan (11, 112, 131): Tổng giá thanh toán Có TK 721 : Giá nhợng bán (cha có thuế GTGT) Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp
BT 3: Các chi phí nhợng bán khác phát sinh liên quan đến nhợng bán TSCĐ.
Nợ TK 821 :tập hợp chi phí nhợng bán
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có). Có TK 331, 111, 112
* Thanh lý TSCĐ hữu hình.
BT 1: Xoá sổ TSCĐ
BT2: Sổ thu hồi về thanh lý
Nợ TK 111,112 : Thu hồi bằng tiền
Nợ TK 152, 153: Thu hồi vật liệu, dụng cụ nhập kho. Nợ TK 131, 138: Phải thu ở ngời mua.
Có TK 333 (3331): thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 721 : Thu nhập về thanh lý.
BT 3: Tập hợp chi phí thanh lý Nợ TK 821 Chi phí thanh lý
Nợ TK 133 (1331) :thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có). Có TK liên quan (111, 112, 331, 334...)
Trờng hợp khấu hao hết với TSCĐ vô hình: Nợ TK 214 (2143): Giá trị hao mòn luỹ kế.
Có TK 213: Xoá bỏ TSCĐ vô hình theo nguyên giá.
Trờng hợp TSCĐ cha khấu hao hết nhng phải nhợng bán hoặc thanh lý, phần giá trị còn lại cha thu hồi phải đợc tín vào chi phí bất thờng.
Nợ TK 214 (2141, 2143) :giá trị hao mòn luỹ kế.
Nợ TK 821: Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhợng bán. Có TK liên quan (211, 213): nguyên giá TSCĐ.
Với TSCĐ đi thuê tài chính, khi hết hạn thuê phải trả mà cha trích đủ khấu hao thì giá trị còn lại của TSCĐ thuê ngoài phải tính vào chi phí chờ phân bỏ hoặc phân bổ hết vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
Nợ TK 214 (2142): giá trị hao mòn luỹ kế. Nợ TK 142 :giá trị còn lại
Có TK 212 : Nguyên giá TSCĐ thuế tài chính.