- KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI ĐƠN VỊ NHẬN HÀNG ĐẠI Lí:
5 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp:
5.1 Nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ khỏc liờn quan đến hoạt động chung của cả doanh nghiệp.
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản chi cụ thể, cú nội
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,131 TK 152,153 Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng Chi phớ vật liệu, dụng cụ TK 335 Trớch trước chi phớ bỏn hàng, bảo hành sản phẩm TK 911
Ghi giảm chi phớ bỏn hàng
Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
TK
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
và cụng dụng khỏc nhau. Theo qui định hiện hành, chi phớ quản lý doanh nghiệp được chia thành cỏc khoản sau:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý - Chi phớ vật liệu quản lý - Chi phớ đồ dựng văn phũng - Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Thuế, phớ và lệ phớ.Cỏc khoản thuế như thuế nhà đất, thuế mụn bài...
Và cỏc khoản phớ, lệ phớ giao thụng, cầu phà...
- Chi phớ dự phũng: Cỏc khoản trớch dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho,
dự phũng phải thu khú đũi.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Cỏc khoản chi về dịch vụ mua ngoài, thuờ
ngoài như tiền điện, tiền nước, thuờ sửa chữa TSCĐ dựng chung của doanh nghiệp.
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền ngoài cỏc
khoản đó kể trờn như chi hội nghị, tiếp khỏch, chi cụng tỏc phớ, chi đào tạo cỏn bộ, trả lói tiền vay cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tương tự như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng được phõn bổ theo cụng thức:
CPBH cần phõn bổ cho hàng cũn lại = CPBH cần phõn bổ cũn đầu kỳ + CPBH cần phõn bổ phỏt sinh trong kỳ Trị giỏ hàng xuất kho trong kỳ + Trị giỏ hàng cũn lại cuối kỳ
Và xỏc định được chi phớ quản lý doanh nghiệp cần phõn bổ của hàng bỏn ra trong kỳ như sau:
CPBH phõn bổ cho hàng đó bỏn trong kỳ = CPBH phõn bổ cho hàng cũn lại đầu kỳ + CPBH phỏt sinh trong kỳ - CPBH phõn bổ cho hàng cũn lại cuối kỳ (Trong đú: Trị giỏ hàng phải được tớnh theo cựng một loại).
Cuối kỳ chi phớ quản lý doanh nghiệp phõn bổ cho hàng tồn cuối kỳ được treo lại chờ kết chuyển cho kỳ sau. Khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp phõn bổ cho
hàng bỏn ra trong kỳ cú thể kết chuyển ngay sang Tài khoản 911 để xỏc định kết qủa kinh doanh trong kỳ.
5.2. Tài khoản sử dụng:
Để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn sử dụng tài khoản 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Bờn Nợ: - Ghi cỏc chi phớ QLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ.
- Trớch lập cỏc quỹ dự phũng về trợ cấp mất việc làm của người lao động.
Bờn Cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ QLDN.
- Số chi phớ QLDN kết chuyển vào TK 911.
- Tài khoản 642 cuối kỳ khụng cú số dư và được chi tiết thành
cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý: Phản ỏnh chi phớ về tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ.. của cỏn bộ, nhõn viờn ở cỏc phũng ban của doanh nghiệp.
Tài khoản 6422- Chi phớ vật liệu quản lý: Phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp như: Giấy, bỳt, mực… Vật liệu dựng cho sửa chữa TSCĐ, cụng cụ dụng cụ.
Tài khoản 6423- Chi phớ đồ dựng văn phũng: Phản ỏnh giỏ trị dụng cụ, đồ dựng cho cụng tỏc quản lý.
Tài khoản 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho toàn doanh nghiệp.
Tài khoản 6425- Chi phớ thuế, lệ phớ: Phản ỏnh cỏc chi phớ về thuế, phớ, lệ phớ.
Tài khoản 6426- Chi phớ dự phũng: Phản ỏnh khoản chi phớ dự phũng phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ SXKD của doanh nghiệp.
Tài khoản 6427- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ về dịch vụ mua ngoài, thuờ ngoài như: Tiền điện nước, điện thoại, điện bỏo, thuờ nhà, thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phũng doanh nghiệp.
Tài khỏan 6428- Chi phớ khỏc bằng tiền : Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc thuộc văn phũng doanh nghiệp.
Tựy theo yờu cầu quản lý của từng nghành, từng Doanh nghiệp, TK 642 cú thể mở thờm một số TK cấp 2 để phản ỏnh một số nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp.
5.3. Trỡnh tự kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
SƠ ĐỒ 14: TRèNH TỰ KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,131
TK 152,153
Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp
Chi phớ vật liệu, dụng cụ
TK 214
Chi phớ khấu hao tài sản cố định
TK 911
Ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK
Chi phớ dịch vụ mua ngoài