287 Chi lương quý 3 336 51.339
2.4. Kế toán chi phí sử dụng máy
Cũng như đối với những ngành sản xuất máy móc đóng vai trò rất quan trọng, trong ngành XDCB cũng vậy, máy móc có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng tiến độ thi công cũng như chất lượng công trình. Tại Công ty toàn bộ máy móc, thiết bị thi công được quản lý tập trung. Ở các đội thi công khi phát
làm đơn thoả thuận với phòng kế hoạch tiếp thị để ký hợp đồng thuê xe, máy, thiết bị hoặc khi phải sửa chữa máy móc thì phải làm tờ trình lên Công ty. Phòng Kế hoạch Tài chính căn cứ vào tiến độ thi công, nhu cầu sử dụng máy móc, thiết bị trên các công trình, khả năng đáp ứng của Công ty để ký hợp đồng cho thuê với các đội. Trường hợp các đội trưởng tự thuê máy ngoài thì phải tự thanh toán toàn bộ chi phí thuê máy này.
Chi phí sử dụng máy tại Công ty bao gồm: Chi phí cho nhân viên điều khiển máy, Chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên, (gồm cả chi phí thuê máy ngoài khi có sự đồng ý của Công ty).
* Đối với chi phí nhân viên điều khiển máy:
Lương công nhân sử dụng máy là tiền lương và các khoản mang tính chất lương trả cho công nhân sử dụng máy.
Để hạch toán khoản mục chi phí này Công ty sử dụng các chứng từ hạch toán tiền lương như kế toán nhân công trực tiếp. Công nhân sử dụng máy trong Công ty là công nhân trong danh sách và được trả lương theo quý. Căn cứ vào Bảng chấm công do tổ trưởng lập và cấp bậc lương của từng công nhân kế toán đội tính lương cho bộ phận sử dụng máy và lập Bảng thanh toán lương cho công nhân sử dụng máy. Cuối quý kế toán
Công ty căn cứ theo Bảng thanh toán lương cho công nhân sử dụng máy quý I năm 2006 (Bảng số 09) để hạch toán:
ĐK1 Nợ TK 336 9.250.000 Có TK 136 9.250.000 ĐK2 Nợ TK 623 9.250.000 Có TK336 9.250.000 ĐK3 Nợ TK 334 1.895.700 Có TK 338 521.500 Có TK 136 1.374.200
Và lập Nhật ký Sổ Cái như sau :
Bảng số 10 (Xem trang sau)
Từ Nhật ký Sổ Cái trên kế toán vào sổ chi tiết TK 623 – 305-383 Phúc Tân.
* Với chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công:
Chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công ở Công ty gồm: Chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ…) phục vụ cho xe máy thi công.
Khi phát sinh chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi công, dựa trên các chứng từ đã tập hợp được Kế toán Xí nghiệp vào Bảng Thống kê chi tiêu tháng 06 năm 2006 (Bảng số 02), Cuối
Công ty căn cứ vào Bảng thống kê chi tiêu này lập Bảng thống kê chi tiêu tiền tạm vay (Bảng số 03). Sau đó tiến hành hạch toán và lập Nhật ký Sổ cái số 454 phản ánh chi phí nhiên liệu sử dụng cho xe máy thi công phát sinh trong tháng: số tiền 8.709.714
Nhật ký Sổ cái số 454 sử dụng để ghi vào sổ chi tiết TK 623 – 305-383 Phúc Tân.
*. Đối với chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên trong một tháng xe, máy của Công ty có thể phục vụ thi công nhiều công trình. Vì vậy các đội phải báo về bộ phận quản lý máy móc, thiết bị, vật tư của công ty về số ca máy sử dụng trong tháng qua phiếu theo dõi hoạt động của xe, máy căn cứ vào hợp đồng thuê xe, máy của đội tại công trình, phiếu theo dõi hoạt động của xe tại các công trình, đơn giá khấu hao cơ bản, đơn giá sửa chữa lớn mỗi ca của từng máy phòng Thiết bị – Vật tư cho công trình đó.
Đến cuối tháng phòng thiết bị – vật tư sẽ chuyển ‘Bảng tính khấu hao thiết bị” cho từng công trình cùng các chứng từ liên quan về phòng Kế hoạch tài chính và là căn cứ để kế toán chi phí, giá thành xác định chi phí khấu hao máy móc cho từng công trình. Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp
tuyến tính. Mức trích khấu hao của từng công trình, hạng mục công trình được xác định như sau:
Mức trích KH Mức trích KH tháng Số ca máy sử dụng cho
tháng của = x từng công trình,
từng công trình Tổng số ca máy hoạt động HMCT trong tháng HMCT thực tế trong tháng
Trong đó: Nguyên giá TSCĐ Mức trích KH tháng =
Số năm sử dụng x 12/2
Căn cứ vào “Bảng tính khấu hao thiết bị” tháng 06 năm 2006 cho công trình 305-383 Phúc Tân (Bảng số 11), kế toán định khoản như sau và lập Nhật ky- Sổ Cái (Bảng số 12):
ĐK: Nợ TK 623: 5.827.720
Có TK 214: 5.827.720
Từ Nhật ký- Sổ Cái trên kế toán vào sổ chi tiết TK 623 – 305-383 Phúc Tân.
Bảng số 13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Đối tượng: 305-383 Phúc Tân
Ngày tháng
Số định
khoản Nội dung
TKĐƯ ĐƯ
Số tiền
Nợ Có
… … …
30/6 298 Lương nhân viên điều khiển máy Quý1
336 9.250.000
30/06 454 Chi phí máy thi công 336 8.709.714 30/06 480 Tính khấu hao tháng 06 214 5.827.720
… … …
975 Kết chuyển 154 58.130.570
Cộng 6 tháng đầu năm 58.130.570 58.130.570
Sổ chi tiết TK 623 được sử dụng để lập Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp sau này.