II. Công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ:
2. Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
2.2. Phơng pháp hạch toán:
Tại Đội 9 áp dụng hình thức Nhật ký - sổ cái để hạch toán. Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký - sổ cái:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu
Căn cứ vào sơ đồ trên kế hoạch tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần phải mở sổ chi tiết TK152, TK 153 và Nhật ký - Sổ cái.
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tổng hợp tiến hành ghi vào sổ: Nhật ký - Sổ cái và sổ chi tiết TK152, TK 153.
Cụ thể nh từ phiếu nhập kho số 220 ngày 02/04/2002, phiếu xuất kho số 241 ngày 08/04/2002, phiếu xuất kho số 248 ngày 10/04/2002.
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết tài khoản Nhật ký - sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán
Ngoài ra còn dựa vào hoá đơn GTGT số 095051 ngày 02/04/2002 của Công ty kinh doanh vật t tổng hợp 198 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội.
Dựa vào hoá đơn vận chuyển xi măng ngày 02/04/2002 số 087621 của Công ty vận tải Hoàn Sơn, kế toán tién hành vào Nhật ký - Sổ cái nh sau:
- Căn cứ vào số liệu của hợp đồng GTGT hoặc phiếu nhập kho - xuất kho kế toán vào phần số, ngày, chứng từ.
- Phần diễn giải ghi xem nghiệp vụ kinh tế đó liên quan đến phần nào. - Dựa vào phần định khoản kế toán ghi đúng vào cột Nợ, Có trong
cột định khoản của sổ Nhật ký - Sổ cái.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bao nhiêu tài khoản, kế toán mở bấy nhiêu tài khoản. Mỗi tài khoản chia làm hai cột Nợ, Có. ứng với mỗi nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tài khoản nào ta vào đúng tài khoản ấy.
- Cuối tháng, kế toán cộng dồn tất cả các khoản.
Nhật ký - Sổ cái tháng 04/2002
Đơn vị tính: Nghìn đồng
NT GS
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Định khoản
Nợ Có SPS
TK 111 TK 133 TK 152 TK 153 TK 331 TK 621 TK 627
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
2/4 220 2/4 Mua xi măng Hoàng Thạch 152 111 13.600 13.600 13.600 Thuế GTGT đợc
khấu trừ 133 111 1.360 1.360 1.360
2/4 87621 2/4 Vận chuyển xi măng Hoàng Thạch 152 111 400 400 400 Thuế GTGT đợc
khấu trừ 133 111 20 20 20
3/4 223 3/4 Nhập gạch Italia 152 331 4.200 4.200 4.200
4/4 224 4/4 Xuất xi măng Hoàng Thạch 621 152 7.245 7.245 7.245
5/4 228 5/4 Xuất xi măng Hoàng Thạch 621 152 6.555 6.555 6.555 ...
12/4 251 12/4 Nhập lới an toàn 153 111 200 200 Thuế GTGT đợc
khấu trừ 153 111 20 20 20 20
13/4 251 13/4 Xuất mũ + găng tay bảo hộ lao động 627 153 900 900 900
14/4 253 14/4 Xuất lới an toàn 627 153 200 200 200
Song song với việc vào Nhật ký - Sổ cái, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết các tài khoản. Do kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nên kế toán vào sổ chi tiết TK 152, TK 153.
- Sổ chi tiết TK152 dùng để vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TK 152 gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, tất cả các nguyên vật liệu liên quan đến quá trình xây dựng đều đợc phản ánh vào sổ chi tiết TK 152.
- Sổ chi tiết TK153 tơng tự nh TK152, sổ này dùng để ghi chép tình hình nhập, xuất (đối ứng Nợ, Có) toàn bộ công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình xây dựng.
- Mẫu sổ xin xem trang sau - Cách vào sổ:
1 Phần chứng từ căn cứ phiếu nhập kho, xuất kho. 1 Diễn giải: từng nghiệp vụ nhập hay xuất.
1 TK đối ứng: trong định khoản ứng với TK152, 153 là TK nào thì ta ghi vào TK đó.
1 Số phát sinh: là số phát sinh của TK152, 153. Bên nợ ghi số phát sinh nợ của TK152 (153), bên có ghi số phát sinh có của TK152 (153).
1 Số d: để ghi phần tồn đầu tháng hoặc cuối tháng của TK152 (153). - Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 152, 153 để lên bảng tổng hợp chi tiết tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu. Mẫu bảng tổng hợp chi tiết xin xem trang 35. Nh vậy sẽ có sự so sánh giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết về bảng tổng hợp nhâp- xuất- tồn nguyên vật liệu. Từ đó kế toán dễ dàng đối chiếu, kiểm tra để phát hiện ra sai sót kịp thời để khắc phục.
Đơn vị: Đội 9
Sổ chi tiết TK152
Đối tợng: Nguyên vật liệu Tháng 04/2002 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ S N Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có Ghi chú D đầu tháng 215.000.000 02/04 220 02/04 Nhập xi măng Hoàng Thạch 111 14.000.000 03/04 223 03/04 Nhập gạch Italia 331 4.200.000
04/04 224 04/04 Xuất xi măng Hoàng Thạch 621 7.245.000
05/04 228 05/04 Xuất xi măng Hoàng Thạch 621 6.555.000
07/04 240 07/04 Nhập xi măng Hoàng Thạch 331 25.160.000
08/04 241 08/04 Xuất gạch Italia 621 10.101.000
243 08/04 Xuất xi măng Hoàng Thạch 621 11.730.000
...
Cộng SPS 890.000.000 915.000.000
Đơn vị: Đội 9
Sổ chi tiết TK153
Đối tợng: Nguyên vật liệu Tháng 04/2002 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ S N Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có Ghi chú D đầu tháng 25.000.000
10/04 248 10/04 Xuất lới an toàn 627 4.200.000
11/04 249 11/04 Xuất xô xách vữa 627 1.200.000
12/04 247 12/04 Nhập quần áo bảo hộ lao động 111 2.000.000
12/04 250 12/04 Nhập máy bơm nớc 111 2.500.000
Chơng II
Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
của đơn vị thực tập