Trình tự kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty có thể được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Trình tự tổng hợp CPSX toàn công ty
Trong kì toàn bộ chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh được tập hợp đã nhập hết vào phần mềm máy tính từ các chứng từ liên quan, máy tính sẽ tự động lên các Bảng tập hợp chi phí vật tư theo sản phẩm (Biểu2.3), Bảng tổng hợp tiền lương theo sản phẩm, Bảng (Biểu2.9), đồng thời tập hợp trên Bảng kê số 4 (tập hợp chi phí sản xuất 621, 622, 627...) (Biểu 2.6 ,2.11 ,2.17), từ đó vào sổ cái các TK chi phí 621, 622, 627. -Bảng tập hợp chi phí vật tư theo mã sản phẩm - Bảng tổng hợp tiền lương theo mã sản phẩm Chi phí sản xuất chung phân bổ từng mã sản phẩm Bảng tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty
Sổ chi tiết TK 154 (từng mã sản phẩm)
Các khoản chi phí sản xuất này tiếp tục được máy tính tự động phân bổ cho từng mã giầy, tổng hợp theo từng khoản mục và lên “Bảng tổng hợp chi phí sản xuât toàn công ty” theo mã sản phẩm (biểu 2.19), từ đó máy sẽ tự kết chuyển sang TK 154 và lên sổ chi tiết TK 154 (biểu 2.20), sổ Cái TK 154 (biểu 2.21).
Sổ chi tiết TK 154 cũng được mở chi tiết cho từng mã giầy. Với những sản phẩm tháng trước chưa hoàn thành thì trong sổ chi tiết của mã giầy đó, số dư cuối tháng trước chính là số dư đầu tháng sau đó.
Đối với Sổ cái TK 154, số liệu được lấy từ dòng tổng cộng các số cái TK chi phí 621, 622, 627.
CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN GIẦY THƯỢNG ĐÌNH
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN CÔNG TY
Tháng 11/2009
Mã SP Số lượng Chi phí NVL trực tiếp công trực tiếpChi phí nhân xuất chungChi phí sản Cộng
KK2009-1 19,150 334,908,384 50,091,800 56,483,613 441,502,947 KK2009-2 16,480 106,238,890 25,985,737 44,011,817 176,252,924 TD201 20,000 487,744,079 32,791,680 84,650,760 621,740,896 ….. … … … … DB203 14,000 466,902,505 29,871,533 28,846,720 539,478,219 … … … … … Cộng 562.100 8,223,002,432 1,726,459,803 2,488,956,953 12,438,419,188
Biểu 2.20 CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN
GIẦY THƯỢNG ĐÌNH
Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT (trích)
Tháng 11 năm 2009
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Mã giầy: KK2009-1
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK ĐƯ
Tổng số tiền Chi tiết nợ TK 154
NVL tt NC tt CP SXC Số dư đầu tháng 0 K/c chi phí NVL tt 621 487,695,609 487,695,609 K/c chi phí NC tt 622 50,091,800 50.091.800 K/c CPSX chung 627 134,866,250 134,866,250 Cộng nợ TK 154 672,653,659 487,695,609 50.091.800 134,866,250 Nhập kho TP 155 672,653,659 Cộng PS có tháng 11 672,653,659 Số dư cuối tháng 11 0 Ngày…..tháng…..năm 2009
Biểu 2.21
CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN GIẦY THƯỢNG ĐÌNH
Mẫu S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 154(Trích) Tháng 11 năm 2009
Số dư đầu năm Nợ Có TK đối ứng …. Tháng 10 Tháng 11 … Tổng cộng TK 621 8,756,895,439 8,223,002,432 TK 622 1,987,375,385 1,726,459,803 TK 627 2,875,486,084 2,488,956,953 Cộng phát sinh nợ 13,619,756,908 12,438,419,188 Cộng phát sinh có 10,975,957,243 11.959.927.444 SD cuối tháng Nợ 2,643,799,660 3,122,291,400 Có Ngày…tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)