II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy.
BẢNG THANH TỐN KHỐN XE KA Thỏng 1 năm 2003.
Luồng: Hà Đụng – Xũn Mai – Trung Hà
Họ và tờn lỏi xe: Nguyễn Văn Lợi Số xe: 0793 I . Định mức:
1 1.Km xe chạy: 100km x 30 = 3.000 2. Doanh thu: 312.000 x 30 = 9.360.000
II. Cỏc khoản lỏi xe tự trang trải.
1. Lương : 28.000 x 30 = 840.000 2. Nhiờn liệu: 88.000 x 30 = 2.640.000
3.Dầu phụ : 5.000 x 30 = 150.000 4.Sửa chữa thường xuyờn: 22.000 x 30 = 660.000 5. Bến bĩi: 32.000 x 30 = 960.000 6. Lốp: 19.000 x 30 = 570.000 Cộng : 194.000 x 30 = 5.820.000 III. Cỏc khoản phải nộp:
1. Doanh thu : 118.000 x 30 = 3.540.000 2. KPCĐ, BHXH : 59.000 3. Lệ phớ bến :
Cộng 3.599.000 IV. Cỏc khoản đĩ nộp: 3.701.000 V. Thanh toỏn kỹ thuật.
Lốp B 2 thỏng nợ, cú Định mức : 583.000 VI. Đối trừ cụng nợ.
Hết nợ thỏng 1/2003
Ngày 10 thỏng 2 năm 2003
Lỏi xe Kế toỏn thanh toỏn.
2.1.Kế toỏn chi phớ nhiờn liệu, dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn: Để hạch toỏn chi phớ nhiờn liệu, dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn sử dụng trong quỏ trỡnh kinh doanh vận tải, ở Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy kế toỏn sử dụng TK 621 – “ chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp”.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ trực tiếp về nhiờn liệu, vật liệu dựng vào quỏ trỡnh kinh doanh vận tải.
Nội dung, kết cấu của tài khoản 621 “ chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp”. Nợ TK 621 Cú
nhờn, săm lốp sửa chữa thường quy định.
xuyờn dựng vào sản xuất kinh - Kết chuyển chi phớ nhiờnliệu doanh vận tải. dầu nhờn, săm lốp vào TK 154
Tài khoản 621 cuối kỳ khụng cú số dư. Tài khoản 621 cú 2 TK cấp hai:
+ TK 621.1 : Chi phớ nhiờn liệu
+ TK 621.2 : Chi phớ dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn. - Kế toỏn chi phớ nhiờn liệu:
Đõy là khoản chi phớ chiếm tỉ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm, khoảng 30 –35 % tổng giỏ thành sản phẩm vận tải.
Nhu cầu tiờu hao nhiờn liệu được xỏc định trờn cơ sở định mức cho từng đầu phương tiện vận tải. Định mức chi phớ nhiờn liệu ở cụng ty ụ tụ vận tải Hà Tõy tớnh trờn 100 km lăn bỏnh xe vận tải hành khỏch.
Định mức nhiờn liệu được tớnh bằng lớt, tớnh trung bỡnh cho cỏc đầu phương tiện là 21,5 lớt /100 km.
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy thực hiện cơ chế khoỏn cho từng đầu phương tiện vận tải. Khi hồn thành nhiệm vụ vận tải lỏi xe phải giao nộp doanh thu vận tải theo hợp đồng khoỏn. Khi đú kế toỏn lập bản kờ thu xe ka và tiến hành ghi sổ như sau:
Nợ TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
Chi tiết TK 131.1 - Phải thu ở bộ phận vận tải. Cú TK 511 – Doanh thu.
Chi tiết TK 511.1 – Doanh thu vận tải.
Vớ dụ : Thỏng 1/2003 kế toỏn cụng ty tập hợp cỏc bản kờ thu xe ka và hạch toỏn doanh thu vận tải theo hợp đồng khoỏn như sau:
Nợ TK 131 (131.1) : 804.771.000
Cú TK 511(511.1) : 804.771.000
Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy BẢN Kấ THU XE KA Lệnh thỏng :1 Thu thỏng :1 STT Số phiếu thu Số xe Tờn lỏi xe Luồng chạy Thực nộp Thủ quỹ 1 32 1016 Lại văn Kiểm Tu Lý 400000 2 34 6955 Lý văn Phỳc Hồ Bỡnh 1000000 3 37 226 Ngụ xũn Mựi Sơn Tõy 1400000 4 43 6989 Nguyễn quang Duyệt Tõn Lạc 1000000 ... ... ... Cộng Bằng chữ : Ngày 8 thỏng2/03 Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vỡ chi phớ nhiờn liệu do lỏi xe chi. Cho nờn khi lỏi xe giao nộp doanh thu vận tải kế toỏn căn cứ vào giấy đi đường và định mức nhiờn liệu để tớnh chi phớ nhiờn liệu và trừ khoản chi phớ này vào khoản phải thu của lỏi xe, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 –Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp. (Chi tiết TK 621.1 – Chi phớ nhiờn liệu). Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
(Chi tiết TK 131.1 - Phải thu ở bộ phận vận tải).
Vớ dụ : Thỏng 1/2003, căn cứ vào cỏc biờn bản thanh toỏn khoỏn xe ka, kế toỏn tập hợp tồn bộ chi phớ nhiờn liệu tiờu hao của xe ka hạch toỏn chi phớ nhiờn liệu ở bộ phận vận tải như sau:
Nợ TK 621 (621.1 ): 191.497.800
Cú TK 131(131.1) : 191.497.800 - Kế toỏn chi phớ dầu nhờn.
Chi phớ dầu nhờn là chi phớ cỏc loại dầu mỡ và dầu dựng để đảm bảo cho xe ụ tụ hoạt động bỡnh thường. Số chi phớ này được xỏc định trờn cơ sở số lượng dầu nhờn sử dụng trong quỏ trỡnh vận tải.
Cũng giống như nhiờn liệu, lỏi xe tự mua và sử dụng dầu nhờn nờn khi thanh toỏn doanh thu vận tải kế toỏn sẽ trừ khoản chi phớ này vào khoản phải thu của lỏi xe.
Căn cứ vào giấy đi đường và định mức dầu nhờn để tớnh chi phớ dầu nhờn. Kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp. (Chi tiết TK 621.2 – Chi phớ dầu nhờn). Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
(Chi tiết TK 131.1 – Phải thu ở bộ phận vận tải). - Kế toỏn chi phớ sửa chữa thường xuyờn.
Chi phớ sửa chữa thường xuyờn được tớnh toỏn dựa trờn cơ sở số km hoạt dộng của phương tiện trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Cụng ty quy định
xe chạy được 1000 km thỡ tiến hành sửa chữa thường xuyờn. Cũn cỏc trường hợp sửa chữa thường xuyờn đột xuất diễn ra trờn đường, lỏi xe phải bỏ tiền ra để tiến hành sửa chữa. Khi về thanh toỏn phơi lệnh, kế toỏn thanh toỏn căn cứ vào đơn xin thanh toỏn vật tư (cú sự xỏc nhận của phũng kỹ thuật cụng ty về mức độ hỏng húc của phương tiện), hoỏ đơn mua thiết bị sửa chữa xe, phiếu xuất kho, nhập kho để tiến hành hạch toỏn chi phớ. Thụng thường, với những trường hợp sửa chữa thường xuyờn diễn ra đột xuất, cụng ty sẽ hỗ trợ 50% chi phớ thực tế phỏt sinh.
Cụ thể kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp.
(Chi tiết TK 621.2 – Chi phớ sửa chữa thường xuyờn). Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
Chi tiết TK 131.1 – Phải thu ở bộ phận vận tải).
Vớ dụ: Thỏng 1/2003 cụng ty căn cứ vào định mức chi phớ dầu nhờn và chi phớ sửa chữa thường xuyờn đĩ xõy dựng cho từng xe trong biờn bản thanh toỏn khoỏn xe ka tại cụng ty, hoỏ đơn mua hàng của những xe sửa chữa đột xuất bờn ngồi, kế toỏn cụng ty tập hợp và hạch toỏn 2 khoản chi phớ trờn như sau:
Nợ TK 621(621.2) : 68.072.000
Cú TK 131(131.1) : 68.072.000
Cụ thể vào ngày 29/12/2002 lỏi xe Lương khắc Minh lỏi xe khỏch 33H - 2250 đang thực hiện lệnh chở khỏch trờn đường, xe bị hỏng số, phải mua ngồi, thay thế phụ tựng. Khi về cụng ty căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng kế toỏn tiến hnàh ghi phiếu nhập, xuất kho.
(Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tờn người nhận hàng: Lương khắc Minh. Lý do xuất kho: 33H -2250 -IFA Xuất tại kho: Khụng qua kho. ST T Tờn nhĩn hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoỏ) Mĩ số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bi số 2 - hộp số bộ 1 70000 2 Bỏnh răng 49 - hộp số chiếc 1 900000 3 Bỏnh răng số 3 - hộp số chiếc 1 1100000 2070000 Thực tế được duyệt thanh toỏn :
1.100.000Đ Bằng chữ : Một triệu một trăm ngần đồng chẵn. Cộng 2070000 Bằng chữ : ... Xuất, ngày...thỏng...năm..
Thủ trưởng Kế toỏn Phụ trỏch Người nhận Thủ quỹ đơn vị trưởng cung tiờu (...) (,,,) (ký, ghi rừ họ tờn) (...) (...)
Mẫu số :01 - VT
(Ban hành theo QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ tờn ngưũi giao hàng: Lương khắc Minh
Theo hợp đồng số 50007 thỏng1 năm2003của IFA. Nhập tại kho : Khụng qua kho.
ST T Tờn nhĩn hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoỏ) Mĩ số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bi số 2 - hộp số bộ 1 70000 2 Bỏnh răng 49 - hộp số chiếc 1 900000 3 Bỏnh răng số 3 - hộp số chiếc 1 1100000 2070000 Thực tế được duyệt thanh toỏn :
1.100.000Đ Bằng chữ : Một triệu một trăm ngần đồng chẵn. Cộng 2070000 Bằng chữ : Ngày...thỏng...năm.. Thủ trưởng Kế toỏn Phụ trỏch Người nhận Thủ quỹ đơn vị trưởng cung tiờu (...) (,,,) (ký, ghi rừ họ tờn) (...) (...)
- Kế toỏn chi phớ săm lốp:
Đõy là khoản chi phớ về thay thế săm lốp ụ tụ hư hỏng,đắp lại lốp, vỏ lại săm.
Trong quỏ trỡnh sử dụng phương tiện vận tải, săm lốp phải thay thế nhiều lần. Theo quy định của cụng ty xe chạy được 50.000 km thỡ tiến hành thay thế săm lốp. Nhưng nếu ghi ngay trị giỏ săm lốp cần thay thế một lần vào giỏ
thành vận tải khi tiến hành thay thế thỡ sẽ gõy nờn sự mất ổn định về giỏ thành. Và việc hạch toỏn chi phớ như vậy là khụng phự hợp. Do đú hàng thỏng cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy phải trớch trước chi phớ săm lốp. Cụng thức cụ thể như sau:
Số trớch trước Định mức chi Số km thực chi phớ săm lốp = phớ săm lốp cho x tế đĩ hoạt động trong thỏng 1 km xe chạy trong thỏng.
Định mức chi phớ săm lốp cho 1 km xe chạy được tớnh như sau: Nguyờn giỏ bộ
Định mức chi săm lốp. Số bộ săm phớ săm lốp cho = x lốp phải 1 km xe chạy. Định mức 1 km xe sử dụng
chạy cho1 bộ săm lốp cho 1 xe .
Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy hàng thỏng tớnh trớch trước chi phớ săm lốp như sau:
Nguyờn giỏ 1 bộ săm lốp ( của loại xe 40 chỗ ngồi): 2.250.000 dồng.
Định mức số km lăn bỏnh cho một bộ săm lốp : 45.000 km Số bộ săm lốp phải sử dụng cho 1 xe ụ tụ : 6 bộ.
Định mức chi phớ 2.250.000
săm lốp cho 1 km = x 6 == 300(đ).
xe chạy. 45.000
Số trớch trước Số km thực tế chi phớ săm lốp = 300 x đĩ hoạt động
trong thỏng trong thỏng.
Chi phớ săm lốp là khoản chi phớ do lỏi xe chi. Hàng thỏng cụng ty thanh toỏn cho lỏi xe theo định mức khoỏn và theo số km thực tế xe đĩ hoạt động trong thỏng, kế toỏn tiến hành hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp. (Chi tiết TK 621.2 – Chi phớ săm lốp). Cú TK 336 – Phải trả nội bộ.
Vớ dụ : Trong thỏng 1 /2003 khoản chi phớ săm lốp doanh nghiệp phải hạch toỏn cho lỏi xe là :
Nợ TK 621( 621.2) : 17.527.000
Cú TK 336 : 17.527.000
Kế toỏn kết chuyển chi phớ nhiờn liệu, chi phớ dầu nhờn, chi phớ săm lốp, sửa chữa thường xuyờn sang TK 154 “ Chi phớ kinh doanh dở dang” để tớnh vào giỏ thành sản phẩm. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 154 - Chi phớ kinh doanh dở dang.
Chi tiết TK 154.1 – Chi phớ kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải.
Cú TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu trực tiếp Chi tiết TK 621.1 – Chi phớ nhiờn liệu.
TK 621.2 - Chi phớ dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cỏi tài khoản 621.1 Thỏng 1 năm 2003 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK đúi ứng
Số tiền
Số
hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
30/1 8 Nhiờn liệu lỏi xe ka
đượchưởng 131.1 191.497.800 - 9 Kết chuyển chi phớ nhiờn liệu xe ka sang giỏ thành 154.1 191.497.800 Cộng phỏt sinh thỏng 1/03 191.497.800 191.497.800
SỔ CÁI TK621.2 Thỏng 1 năm2003.
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đĩi ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ 30/1 8 Chi phí SCTX, dầu nhờn,láixe ka đợc hởng 131.1 68.072.000 Chi phí săm lốp 336.2 17.527.000 9 Kết chuyển CPSCTX, Slốp sang tính giáthành 154.1 85.599.000 Cộng phát sinhtháng 1/03 85.599.000 85.599.000
2.2.K ế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những chi phớ hay những khoản tiền phải trả cho lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng. Ngồi ra cũn cú khoản bảo hiểm, kinh phớ cụng đồn của nhõn viờn đội sửa chữa. Việc tớnh đỳng, tớnh đủ chi phớ nhõn cụng trực tiếp và khụng ngừng nõng cao điều kiện sống của người lao động là một trong những điều kiện cần thiết và quan trọng để nõng cao năng suất lao động, chất lượng phục vụ hành khỏch và hạ giỏ thành vận tải, làm cho người lao động gắn bú với doanh nghiệp và quan tõm hơn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Tiền lương của lỏi xe và phụ xe được tớnh theo sản phẩm. Đõy là hỡnh thức trả lương tiờn tiến, khuyến khớch lỏi xe về mặt vật chất, nõng cao năng suất lao động, sử dụng hợp lý và cú hiệu quả phương tiện vận tải ụ tụ. Đơn giỏ sản phẩm để trả lương cho lỏi xe, phụ xe được xỏc định trờn cơ sở tiền lương tớnh cho 1 km xe lăn bỏnh. Cụ thể ta cú cụng thức sau:
Tiền lương phải Số km thực tế Đơn giỏ tiền trả cho lỏi = xe đĩ hoạt động x lương tớnh xe và phụ xe trong thỏng. cho 1 km xe lăn bỏnh.
(cỏch tớnh này được thể hiện rất rừ trong bảng thanh toỏn khoỏn xe ka cho từng lỏi xe).
Để hạch toỏn chi phớ tiền lương kế toỏn sử dụng TK 622 – “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp “.
Nội dung kết cấu tài khoản 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Nợ TK 622 Cú
- Tiền lương phải trả cho lỏi - Kết chuyển chi phớ nhõn xe và phụ xe, lỏi xe ka dự cụng trực tiếp sang TK
phũng. 154 để tớnh giỏ thành.
- Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ
Tài khoản 622 cuối kỳ khụng cú số dư. Kế toỏn mở chi tiết 2 TK cấp II.
TK 622.1 – Lương lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng. TK 622.2 - Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ.
Khi tớnh tiền lương, phụ cấp phải trả cho lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng, căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương kế toỏn ghi:
Nợ TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi tiết TK 622.1 - Lương lỏi xe,phụ xe, lỏi xe ka dự phũng.
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn.
Trờn cơ sở tiền lương thực tế phải trả cho lỏi xe, phụ xe và tỉ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của Nhà nước kế toỏn tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỉ lệ trớch tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy hiện nay cho lỏi xe, phụ xe là:
Tỉ lệ trớch BHXH : 15% tổng mức lương thực tế. Tỉ lệ trớch BHYT : 2% tổng mức lương thực tế. Tỉ lệ trớch KPCĐ : 2% tổng mức lương thực tế. Kế toỏn tiến hành ghi như sau:
Nợ TK 622 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi tiết TK 622.2 : Cỏc khoản trớch
BHXH, BHYT, KPCĐ. Cú TK 338 : Phải trả, phải nộp khỏc.
TK 338.3 : Bảo hiểm xĩ hội. TK 338.4 : Bảo hiểm y tế.
Tại xưởng sửa chữa, là bộ phận hạch toỏn tài chớnh độc lập tự chi tự tiờu, cụng nhõn phõn xưởng cuối kỳ tớnh trớch nộp bảo hiểm cho cụng ty theo như hợp đồng kinh tế đĩ thoả thuận. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. ( Chi tiết TK 622.2 )
Cú TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc.
Cuối thỏng kế toỏn kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp sang TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang “ theo từng đối tượng tập hợp chi phớ.
Nợ TK 154 – Chi phớ kinh doanh dở dang.
(chi tiết TK 154.1 - Chi phớ kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải) .
Cú TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi tiết TK 622.1 – Lương lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng.
TK 622.2 – Cỏc BHXH, BHYT, KPCĐ.
Vớ dụ: Trong thỏng 1/2003, căn cứ vào biờn bản khoỏn cho từng xe ka đang hoạt động, bảng thanh toỏn tiền lương, kế toỏn ghi:
- Tiền lương lỏi xe, phụ xe. Nợ TK 622(622.1) : 106.623.500
Cú TK 334 : 106.623.000 - Tiền lương lỏi xe ka dự phũng.
Nợ TK 622(622.1) : 220.500
Cú TK 334 : 220.500
- Cỏc khoản bảo hiểm kinh phớ cụng đồn của lỏi, phụ xe. Nợ TK 622( 622.2) : 14.557.000
Cú TK 338(338.2, 338.3, 338.4) :14.557.000 - Khoản bảo hiểm của nhõn viờn xưởng sửa chữa. Nợ TK 622(622.2) : 1.203.000