- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà các phân hành kế toán đã tổng hợp đợc để tiến hành lên sổ cá
5. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH tại Công ty TNHH Canon Việt Nam.
5.1. Kế toán tăng TSCĐHH do mua sắm mới.
Do đặc điểm sản xuất của Công ty, nên Công ty cần phải có máy móc, thiết bị đòi hỏi công nghệ kỹ thuật cao để đảm bảo tính chính xác đến từng chi tiết nên chủ yếu tài sản của công ty phải mua mới.
Ví dụ 1: Ngày 22/07/2004, Công ty mua một Máy đo kỹ thuật số Nhật cho phòng công nghệ sản phẩm 2. Giá mua ghi trên hoá đơn là: 60.227,33 USD đã trả bằng uỷ nhiệm chi bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản giao nhận tài sản, uỷ nhiệm chi ngân hàng, kế toán hạch toán nh sau:
Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình:
Có TK112.2 : 60.227,33 USD
Bút toán này đợc phản ánh trên NKC số 3 tháng 7/2004 (Phụ lục 5) đồng thời ghi vào sổ cái của TK 211(Phụ lục 6) và các TK có liên quan.
Các chứng liên quan nh sau:
- Quyết định của Công ty (Phụ lục 7) - Biên bản giao nhận TSCĐ (Phụ lục 8) - Uỷ nhiệm chi số 237 (Phụ lục 9)
5.2. Kế toán tăng TSCĐHH do xây dựng cơ bản hoàn thành
Ví dụ 2: Trong tháng 07/2004, Công ty đầu t mở rộng kho để hàng với tổng giá trị là 58.450 USD. Căn cứ vào quyết toán xây dựng cơ bản hoàn thành và biên bản bàn giao công trình, kế toán ghi tăng TSCĐ theo giá trị công trình.
BT1: Kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ
Nợ TK 2112 : 58.450 USD
Có TK 1122 : 58.450 USD Bút toán này phản ánh trên sổ cái TK 211(Phụ lục 6) BT2: Kết chuyển nguồn vốn kinh doanh.
Nợ TK 441 : 58.450 USD
Có TK 411 : 58.450 USD
Bút toán này đợc phản ánh trên NKC số 2 (Phụ lục 10)
5.3 Kế toán giảm TSCĐ
Về nguyên tắc, TSCĐ giảm do thanh lý , nhợng bán hạch toán nh sau: BT1: Xóa sổ TSCĐ thanh lý, nhợng bán
Nợ TK 214 Nợ TK 811
Có TK 211
BT2: Phản ánh số tiền thu đợc từ thanh lý, nhợng bán
Nợ TK 111,112,152…
Có TK 711
Công ty TNHH Canon Việt nam là một công ty mới thành lập nên hầu hết TSCĐ trong công ty là mua sắm mới. Hiện tại cha có hoạt động giảm TSCĐ trong công ty.