khoán gọn trong xây lắp.
Khi nhận khoán, hai bên (bên giao khoán và bên nhận khoán) phải lập hợp đồng giao khoán, trong đó ghi rõ nội dung công việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên cũng nh thời gian thực hiện hợp đồng. Khi hoàn thành công trình nhận khoán bàn giao, hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng.
1. Hạch toán chi phí sản xuất xây lắp tại đơn vị giao khoán.
a. Trờng hợp đơn vị nhận khoán nội bộ không tổ chức bộ phận kế toán riêng.
Khi tạm ứng vật t, tiền vốn cho đơn vị nhận khoán:
Nợ TK 141 (1413. Chi tiết đơn vị nhân khoán). Có TK liên quan (152, 153, 111, 112..).
Khi thanh lý hợp đồng, căn cứ vào quyết toán ứng về giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành, bàn giao, kế toán phản ánh số chi phí thực tế:
Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp. Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công. Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (nếu có). Có TK 141 (1413): Giá trị xây lắp giao khoán nội bộ.
Trờng hợp giá trị xây lắp giao khoán nội bộ phải trả lớn hơn số đã tạm ứng, ghi nhận hay thanh toán bổ sung sồ thiếu cho đơn vị nhận khoán:
Nợ TK 141 (1413. Chi tiết đơn vị).
Có TK liên quan (111,112, 3388,..)
Trờng hợp số đã tạm ứng lớn hơn giá trị giao khoán nội bộ, số thừa phải thu hồi, ghi:
Nợ TK liên quan (111,112, 334, 1388...). Có TK 141 (1413. Chi tiết đơn vị).
b. Trờng hợp đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng và đ- ợc phân cấp quản lý tài chính.
Khi tạm ứng cho đơn vị cấp dới (đơn vị nhận khoán nội bộ) bằng vật t, bằng tiền.. để thực hiện khối lợng xây lắp nhận khoán, kế toán đơn vị giao khoán ghi:
Nợ TK 136 (1362. Chi tiết đơn vị nhận khoán): Các khoản đã tạm ứng trớc cho đơn vị khoán nội bộ.
Có TK liên quan (111, 112, 152, 153, 311, 214..).
Khi nhận khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ do đơn vị nhận khoán bàn giao, căn cứ vào giá trị khối lợng xây lắp khoán nội bộ (bảng kê khối lợng xây lắp khoán nội bộ, phiếu tính giá thành công trình,...), kế toán đơn vị giao khoán ghi:
Nợ TK 154 (1541. Chi tiết công trình): Giá trị giao khoán nội bộ. Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (nếu có).
Có TK 136 (1362. Chi tiết đơn vị nhận khoán): Tổng giá trị xây lắp giao khoán nội bộ phải trả.
2. Hạch toán chi phí sản xuất tại đơn vị nhận khoán.
Đơn vị nhận khoán nội bộ nếu không tổ chức bộ máy kế toán riêng và không đợc phân cấp quản lý tài chính thì cần phải mở sổ theo dõi khối lợng xây lắp nhận khoán cả về giá trị nhận khoán và chi phí thực tế theo từng khoản mục chi phí.
Trờng hợp đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kê toán riêng và đợc phân cấp quản lý tài chính, kế toán đơn vị cấp dới (đơn vị nhận khoán) sử dụng
tài khoản 336 (3362 “phải trả về khối lợng xây lắp nhận khoàn nội bộ”) để phản ánh tình hình nhận tạm ứng và quyết toán giá trị khối lợng xây lắp nhận khoán nội bộ với đơn vị giao khoán (cấp trên).
Khi nhận tạm ứng về tiền, vật t, khấu hao tài sản cố định và các khoản đ- ợc cấp trên (đơn vị giao khoán) chi hộ, kế toán ghi:
Nợ TK liên quan (152, 153, 627, 111, 112,...).
Có TK 336(3362): Các khoản đợc đơn vị giao khoán ứng trớc.
Đơn vị nhận khoán tiến hành tập hợp chi phí xây lắp qua các tài khoản 621, 622, 623, 627, và 154(1541. Chi tiết công trình). Khi công trình hoàn thành bàn giao kế toán ghi:
Nếu đơn vị cấp dới không đợc hạch toán kết quả riêng:
Nợ TK 336 (3362): Giá trị xây lắp nhận khoán nội bộ bàn giao. Có TK 154 (1541): Giá trị công trình nhận khoán bàn giao cho đơn vị giao khoán.
Nếu đơn vị cấp dới hạch toán kết quả riêng:
BT1) Phản ánh giá thành công trình nhận khoán bàn giao.
Nợ TK 632:
Có TK 154 (1541):
BT2) Ghi nhận giá thanh toán nội bộ:
Nợ TK 336 (3362): Tổng số phải thu ở đơn vị cấp trên về khối l- ợng giao khoán nội bộ bàn giao.
Có TK 512: Doanh thu tiêu thụ nội bộ. Có TK 3331 (33311): VAT đầu ra phải nộp.