III. Phân theo giới tính
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
toán sử dụng ghi vào Sổ cái.
SỞ NN & PTNT NGHỆ AN CTY MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 12 năm 2005
(Trích)
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số tiền
(Đồng)
Số hiệu Ngày, tháng
CT6.012 31/12 Hoá đơn mua dịch vụ 14,507,957,887 CT7.012 31/12 Phiếu xuất kho 17,813,451,729
… … … …
Tổng cộng 310,272,635,485
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Sổ cái TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” 6 tháng cuối năm 2005 như sau:
CTY MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON
SỔ CÁI
Tài khoản: 6211 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất đường Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 (Trích) Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có 31/12 PK.012 Kết chuyển chi phí SX 1541 15,361,002,463 31/12 PK.012 CP giao thông phải trả 3388 34,805,000
31/12 CT7.012 Phiếu xuất kho 152 14,793,599,788 31/12 CT7.012 Phiếu xuất kho 153 532,597,675
Tổng cộng Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 15,361,002,46 3 0 15,361,002,463 0 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Đặc điểm sản xuất của Công ty là chế biến đường từ mía, chi phí nhân công chiếm một tỷ trọng nhỏ trong giá thành sản phẩm (thường chỉ chiếm khoảng 5% giá thành sản phẩm).
Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm, bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp có tính chất lương, các khoản trích BHYT 2%, BHXH 15%, KPCĐ 2%, KPĐ 1% cho công nhân trực tiếp sản xuất.
• Phương pháp tính tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
thành đạt tiêu chuẩn nhập kho. Cuối tháng kế hoạch căn cứ vào số lượng sản phẩm nhập kho do thống kê nhà máy gửi đến, đối chiếu số liệu của kế toán (Phiếu nhập kho thành phẩm) và căn cứ vào đơn giá lương sản phẩm theo kế hoạch đã được Công ty duyệt trước khi vào vụ sản xuất để tính lương. Kế toán căn cứ tổng quỹ lương do phòng Kế hoạch tính toán đã được Giám đốc duyệt, lập bảng thanh toán lương cho các bộ phận sản xuất. Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán lương tính trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, kinh phí Đảng (KPĐ) … theo quy định, đồng thời lập bảng phân bổ tiền lương và ghi vào chứng từ ghi sổ chi tiết cho từng đối tượng
Việc thanh toán lương cho người lao động, được căn cứ vào giờ công, lương cơ bản, chất lượng lao động (xếp loại A, B, C) để tính lương cho từng công nhân một.
Tiền lương công nhân trực tiếp tại Công ty tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong giá thành sản phẩm, nhưng chi trả lương phù hợp sẽ kích thích người lao động tăng cường trách nhiệm trong sản xuất để đảm bảo đạt năng suất, chất lượng, làm việc có hiệu quả và ngược lại.
• Tài khoản sử dụng.
Toàn bộ tiền lương, tiền công tại Công ty được hạch toán vào TK 334 “Phải trả công nhân viên”. Thông qua tài khoản này để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của Công ty về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phụ cấp cho người lao động.
+ Kết cấu TK 334 “Phải trả công nhân viên”.
Bên nợ: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền công, tiền ăn ca, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã chi, đã ứng trước cho công nhân viên. Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên.
Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền ăn ca, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho công nhân viên.
TK 334 thường có số dư bên Có, nhưng có thể có số dư bên Nợ khi số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công và các khoản khác cho công nhân viên.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ và kinh phí Đảng theo quy định được Công ty theo dõi trên tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”.
+ Kết cấu TK 338.
Bên nợ: KPCĐ chi tại đơn vị; Số BHXH, BHYT, KPCĐ, KPĐ đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH, BHYT, KPCĐ và KPĐ.
Bên có: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và KPĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. Tính BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào lương công nhân viên.
Số dư bên có: BHXH, BHYT, KPCĐ, KPĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết.
Tuy nhiên TK 338 có thể có số dư bên nợ, phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
Toàn bộ chi phí NCTT được hạch toán toán vào TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” và được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí tương tự TK 621.
+ Kết cấu TK 622.
Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm và các khoản trích trên tiền lương theo quy định phát sinh trong kỳ.
Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành. TK 622 không có số dư.
• Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán tại Công ty.
Bảng chấm công, Bảng thanh toán Bảng phân bổ bảng xếp loại LĐ lương tiền lương
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Sổ Cái
TK 622
Hàng ngày, tổ trưởng tiến hành chấm công cho công nhân sản xuất trên bảng chấm công. Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH … để có căn cứ trả lương. Cuối tháng tổ trưởng và người phụ trách ký vào bảng chấm công, gửi cho phòng Tổ chức hành chính để kiểm tra đối chiếu trình thủ trưởng đơn vị duyệt và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan cho kế toán của Công ty.
Căn cứ vào sản phẩm nhập kho, tổng quỹ lương do phòng Kế hoạch tính toán đã được Giám đốc duyệt, bảng chấm công và biên bản bình xét phân loại lao động, kế toán tính lương phải trả và thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất qua bảng thanh toán lương. Cuối kỳ kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương cho các đối tượng.
Kế toán tiền lương sau khi lập bảng phân bổ tiền lương công nhân viên xong, kiểm tra tính chính xác của số liệu, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
SỞ NN&PTNT NGHỆ AN CTY MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON