IV. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
5.Kế toán chi phí QLDN
Tài khoản sử dụng: Chi phí QLDN khi phát sinh đợc tập hợp theo từng yếu tố khác nhau: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu v.v....Các khoản chi này đ- ợc kế toán phản ánh trên tài khoản 642 "chi phí QLDN".
Bên nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: -Các khoản làm giảm chi phí QLDN.
-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642: Cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản nh sau:
TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác -Phơng pháp hạch toán:
* Phơng pháp hạch toán chi phí QLDN
-Tập hợp chi phí quản lý thực tế phát sinh Nợ TK 642 (chi tiết tiểu khoản)
Có TK liên quan (111, 334, 338, 214, 152...) -Phản ánh các khoản giảm chi phí
Nợ TK có liên quan (152,111,112...) Có TK 642
-Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK liên quan (911,1422). Có TK 642
Sơ đồ hạch toán tổng quát chi phí QLDN
tk 333 , 338 tk 642 tk 111, 152,1388…
tk 911 tk 152, 153
tk 335, 1421
tk 1422 Chi phí nhân viên
Chi phí VL, dụng cụ
Chi phí theo dự toán
Trừ vào kết quả doanh Chờ Kết chuyển kết vào kỳ chuyển sau Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tk 214
Chi phí khấu hao
tk 333 Thuế , phí, lệ phí tk 139, 159 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng bán tk 331, 111
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác
Giá trị ghi giảm chi phí QLDN