II. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại công ty Thơng Mại và Xây dựng Hà Nộ
112 10.550.500 5775 14/1 Ngân hàng thanh toán vớ
5775 14/1 Ngân hàng thanh toán với
ngời bán L/C 142
331 10.550.500
Cộng phát sinh 613.961.757 821.530.237
Số d cuối kỳ 1.092.685.757
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội
Sổ chi tiết TK 331 Phải trả nhà cung cấp–
Công ty the first trading co.ltđ
Quý I- 2002 Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 1/1 D đầu kỳ 279.180.000
5575 14/1 Ngân hàng thanh toán tiền ký quỹ với ngời bán LC142 Ngân hàng thanh toán với
5577 153
18/1 6/2
ngời bán 90% L/C 142 Công ty nhập kho lô hàng
theo L/C 142 112 1561 94.999.500 105.555.000 Cộng phát sinh 567.596.170 475.560.170 31/3 D cuối kỳ 187.144.170
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2. Kế toán nhập khẩu uỷ thác
Công ty Thơng mại và Xây dựng Hà Nội (VIETRACIMEX – I) bên cạnh thực hiện nhập khẩu trực tiếp còn thực hiện nhập khẩu uỷ thác cho các doanh nghiệp có nhu cầu. Thực tế hoạt động nhận uỷ thác nhập khẩu của công ty không nhiều, chủ yếu là công ty nhập khẩu trực tiếp.
Để thực hiện hoạt động này, công ty phải ký kết hợp đồng uỷ thác nhập khẩu với doanh nghiệp giao uỷ thác cũng nh ký kết hợp đồng ngoại thơng với nhà cung cấp hàng nhập khẩu.Vì vậy mọi thủ tục về tiến hành ký kết hợp đồng ngoại giống nh trờng hợp nhập khẩu trực tiếp. Doanh nghiệp giao uỷ thác nhập khẩu phải tiến hành chuyển tiền vào tài khoản của bên nhận uỷ thác để ký quỹ mở L/C và thanh toán cho nhà cung cấp (Thông thờng giữa công ty và doanh nghiệp giao uỷ thác sẽ thoả thuận một tỷ giá ngoại tệ cho hợp đồng).Kế toán căn cứ vào tỷ giá thoả thuận để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Khi nhận tiền của doanh nghiệp giao uỷ thác, kế toán công ty ghi: Nợ TK 1122: Tỷ giá thoả thuận.
Có TK 131: Tỷ giá thoả thuận.
- Khi ký quỹ mở L/C hay trích tài khoản tiền gửi mở L/C, kế toán công ty hạch toán tơng tự trờng hợp nhập khẩu trực tiếp.
Đối với số tiền phải trả nhà cung cấp, công ty có thể trả trớc hoặc sau khi nhận hàng. Nếu trả trớc tiền hàng,kế toán ghi:
Nợ TK 331: Tỷ giá thoả thuận. Có TK 311: Tỷ giá thoả thuận. Có TK 112: Tỷ giá thoả thuận.
Có TK 144: Tỷ giá thoả thuận.
- Đối với phí ngân hàng,đây là khoản công ty chi hộ trong hợp đồng(bao gồm phí mở L/C,phí dịch vụ thanh toán... ) kế toán ghi:
Nợ TK 131: Tỷ giá thoả thuận. Có TK 112: Tỷ giá thoả thuận.
Trờng công ty chi hộ cho doanh nghiệp giao uỷ thác (các khoản chi ngoài hợp đồng).
Nợ TK 131: Tỷ giá thoả thuận nếu chi bằng ngoại tệ. Có TK 1111, 1121: Chi bằng VNĐ.
Có TK 1112, 1122: Chi bằng ngoại tệ. - Khi hàng về, kế toán công ty phản ánh nh sau: + Phản ánh giá trị hàng nhập kho:
Nợ TK 156: Tỷ giá thoả thuận. Có TK 331: Tỷ giá thoả thuận. + Giao tại cảng:
Nợ TK 131: Tỷ giá thoả thuận. Có TK 331: Tỷ giá thoả thuận.
+ Phản ánh nộp hộ thuế GTGT của hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu: Nợ TK 131:
Có TK 111, 112:
- Khi giao hàng cho doanh nghiệp giao uỷ thác, kế toán ghi: Nợ TK 131: Tỷ giá thoả thuận.
Có TK 156: Tỷ giá thoả thuận.
- Khi doanh nghiệp giao uỷ thác thanh toán tiền hoa hồng uỷ thác: Nợ TK 1111, 1121: Nhận bằng VNĐ.
Nợ TK 1112, 1122: Nhận bằng ngoại tệ.
Có TK 3331: Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác. Có (Nợ) TK 413: Chênh lệch tỷ giá.
Để minh hoạ cho quá trình nhập khẩu uỷ thác của công ty,ta xem xét ví dụ về uỷ thác mặt hàng “Trạm nhựa tiện bê tông nhựa nóng hoàn chỉnh”.