III. NỘI DUNG CễNG VIỆC
5.3.6. Tỡnh hỡnh hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng tại Cụng ty
Hiện nay, MTC dựng vào sản xuất của cụng ty bao gồm : ụtụ, mỏy xỳc, mỏy ủi, mỏy la rung, cần cẩu,... Cụng ty khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng mà giao trực tiếp cho cỏc độ sử dụng phục vụ thi cụng cụng trỡnh hoặc cho cỏc đội thuờ xe, mỏy thi cụng. Để thực hiện khối lượng xõy lắp, do lượng xe, mỏy thi cụng của cụng ty khụng nhiều, mặt khỏc cỏc Cụng trỡnh nằm phõn tỏn và ở xa cụng ty nờn cỏc đội cụng trỡnh cú thể thực
TK 154
TK 111, 112, 331 TK 623
Trả tiền thuê máy thi công Kết chuyển chi phí máy thi công TK 133
Thuế GTGT đợc khấu trừ
hiện theo 2 cỏch: Sử dụng mỏy thi cụng do Cụng ty giao cho hoặc thực hiện thuờ mỏy thi cụng.
Nếu số MTC do Cụng ty giao cho thỡ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm cỏc khoản tiền lương, khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp điều khiển xe, MTC, chi phớ NVL, CCDC và cỏc chi phớ khỏc dựng cho MTC. Ngoài ra, cũn phải trớch khấu hao MTC và chi phớ sử dụng MTC của Cụng trỡnh đú. Kế toỏn cụng ty sẽ thực hiện tớnh khấu hao TSCĐ 1 năm 1 lần, theo phương phỏp đường thẳng, phõn bổ theo ca mỏy sử dụng và chi tiết cho từng loại mỏy.
Mức KHTSCĐ trung bỡnh 1 năm = Nguyờn giỏ TSCĐ Thời gian sử dụng Số tiền trớch KH Cho 1 ca mỏy = Mức trớch KHTSCĐ trung bỡnh 1 năm Tổng số ca mỏy
Số tiền trớch KH = Số tiền trớch KH cho 1 ca mỏy x Số ca mỏy. Trong phần mềm mà Cụng ty sử dụng khụng cú phần tớnh trớch khấu hao, việc tớnh khấu hao được nhõn viờn kế toỏn thực hiện thủ cụng và được tớnh trờn Excel. Đối với mỏy múc thực hiện thi cụng nhiều CT, HMCT thỡ việc phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng sẽ căn cứ vào “Nhật trỡnh mỏy thi cụng” của mỗi mỏy thi cụng.
Nếu thuờ ngoài mỏy thi cụng, thụng thường việc thuờ mỏy đi kốm với người trực tiếp điều khiển và sử dụng cựng với cỏc chi phớ nhiờn liệu. Do vậy, chi phớ sử dụng MTC tựy thuộc vào cỏc điều khoản trong hợp đồng thuờ xe, MTC.
Để tập hợp chi phớ KHTSCĐ cụ thể là chi phớ sử dụng MTC, kế toỏn sử dụng TK 623 cụ thể với cụng trỡnh Nhạc viện Hà Nội – Nhà học số 2 sử dụng TK 623 do CT Nhạc viện Hà Nội – Nhà học số 2 là cụng trỡnh khoỏn gọn, chủ cụng trỡnh đó thực hiện thuờ ngoài toàn bộ xe, MTC phục vụ thi
cụng cho cụng trỡnh. Để thực hiện thuờ xe, MTC chủ cụng trỡnh phải ký Hợp đồng thuờ xe, MTC với bờn cho thuờ.
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
( Trớch )
Điều 1 : Bờn A thuờ xe, mỏy xỳc, ủi đồng ý thuờ bờn B cho thuờ xe, mỏy xỳc, ủi đồng ý cho thuờ theo bảng kờ dưới đõy:
STT Tờn mỏy Đvị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành
tiền
1 Mỏy xỳc Giờ 16 190.000 3.040.000
2 Mỏy ủi Giờ 5 190.000 950.000
3 Mỏy lu rung Ca 2 400.000 800.000
Cộng 4.790.000
Cuối thỏng đội trưởng đội xõy lắp gửi hoỏ đơn GTGT cựng cỏc chứng từ liờn quan đến việc sử dụng xe, MTC phỏt sinh trong thỏng được tổng hợp theo bảng sau:
Tổng CT Xõy dựng Sụng Hồng Cụng ty CPĐT & XD Hồng Hà
Cộng Hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
BẢNG Kấ THANH TOÁN HOÁ ĐƠN GTGT
Tờ kờ số 21 Cụng trỡnh : Nhạc viện Hà Nội – Nhà học số 2
STT Số HĐ Nội dung Số tiền mua hàng Thuế GTGT Tổng cộng Ghi chỳ 1 437521 Thuờ MTC 4.790.000 239.500 5.029.500 2 337260 Thuờ mỏy xỳc 6.280.000 314.035 6.594.735 ... ... ... ... ... ... Cộng 58.499.600 2.924.980 61.424.58 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005 Giỏm đốc duy tệ (Ký, họ tờn ) K toỏn trế ưởng (Ký, Họ tờn ) Ngườ đềi nghị (Ký, Họ tờn )
Căn cứ vào bảng kờ thanh toỏn hoỏ đơn GTGT, kế toỏn tiến hành nhập liệu theo định khoản
Nợ TK 623 : 58.499.600
Nợ TK 1331: 2.924.980
Cú TK: 61.424.580