- Năm 2009 cơng ty khơng phát sinh chi phí bán hàng Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 641: 751.870 đồng
6.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Tài khoản sử dụng
6.1. Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK642 Cĩ
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
Phát sinh trong kỳ doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
xxx xxx
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty bao gồm các chi phí sau: + Chi phí nhân viên quản lý – 6421
+ Chi phi khấu hao tài sản cố định – 6424 + Thuế, phí và lệ phí – 6425
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi – 6427 + Chi phí bằng tiền khác – 6428
6.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển:
+ Hĩa đơn thuế GTGT, hĩa đơn thơng thường + Phiếu thu, chi
+ Giấy báo nợ, báo cĩ
+ Bảng kê thanh tốn tạm ứng + Các chúng từ khác cĩ liên quan….
- Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp (khấu hao nhà cửa, máy mĩc thiết bị…), kế tốn ghi:
Nợ TK 642(4) Cĩ TK 214
- Thuế mơn bài, thuế nhà đất…phải nộp nhà nước, kế tốn ghi: Nợ TK 642(5)
Cĩ TK 333
- Tiền điện thoại, điện, nước mua ngồi phải trả, chi phí sửa chữa tài sản cố định một lần với giá trị nhỏ, kế tốn ghi:
Nợ TK 642(8)
Nợ TK 133(1) Cĩ TK 111, 112, 331
6.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào hĩa đơn số 005042Ngày 29/06/2009 ( Phụ lục 6 ) ,.Cơng ty thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm bằng tiền mặt. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642(3): 224.545 đồng Nợ TK 133(1): 22.455 đồng Cĩ TK 111(1): 247.000 đồng
- Căn cứ vào hĩa đơn số 0160696 Ngày 27/08/2009 (Phụ lục 7) ,.Cơng ty thanh tốn tiền mua nước uống bằng tiền mặt. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642(8): 272.727 đồng Nợ TK 133(1): 27.273 đồng
Cĩ TK 111(1): 300.000 đồng ….
-Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2009: 257.643.111 đồng
Nợ TK 911: 257.643.111 đồng Cĩ TK 642: 257.643.111 đồng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642Năm 2009 Năm 2009
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ
Ngày Số CT Diễn giải
TKđ/ư đ/ư
Số phát sinh
Nợ Cĩ
29/06 005042 Mua văn phịng phẩm 1111 224.545
27/08 0160696 Mua nước uống tinh khiết 1111 272.727
… … …
31/12 10 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 911 257.643.111 Cộng phát sinh 257.643.111 257.643.111 7. Kế tốn các khoản chi phí khác khác. 7.1. Tài khoản sử dụng: TK 811- “Thu nhập khác” Nợ TK 811 Cĩ
- Chi phí khác phát sinh trong kỳ - Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết
Cĩ TK 1111, 1121, 338,…..
7.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản năm 2009, cơng ty tiến hành trích khấu hao phần cịn lại giá trị TSCĐ:
Nợ TK 811: 191.835 đồng Cĩ TK 214: 191.835 đồng …
- Tổng chi phí khác năm 2009: 191.835 đồng
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 191.835 đồng
Cĩ TK 811: 191.835 đồng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811Năm 2009 Năm 2009
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Chứng từ
Ngày Số CT Diễn giải
TKđ/ư đ/ư Số phát sinh Nợ Cĩ 31/12 Thanh lý tài sản cố định 214 191.835 31/12 K/c chi phí khác 911 191.835 Cộng phát sinh 191.835 191.835
8.1. Tài khoản sử dụng
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập hiện hành
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát – Số thuế thực tế phải nộp < số thuế tạm nộp sinh trong năm
- Ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại hành của năm hiện tại
- Kết chuyển thuế TNDN hiện hành vào nợ TK 911
xxx xxx
8.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp + Giấy nộp tiền vào ngân sách
8.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý tạm nộp với số tiền 16.390.794 đồng .Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 3334: 16.390.794 đồng Cĩ TK 1111: 16.390.794 đồng
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết tốn thuế : TK 8211
Cĩ TK 3334: 37.846.907 đồng
- Số dư cuối kỳ bên nợ của TK 8211 là 37.846.907 – 16.390.794 = 21.456.113 đồng sẽ được kết chuyển vào TK 911 vào cuối năm 2009.