Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, cỏc doanh nghiệp phải cú nguồn lực kinh tế như: sức lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động. Xột về thời gian hữu dụng và giỏ trị ban đầu, nguồn lực kinh tế của cỏc doanh nghiệp được
chia làm 2 loại, đú là: Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. tài sản cố định (TSCĐ) là bộ phận chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao trong tổng số tài sản dài hạn, phản ỏnh cỏc nguồn lực kinh tế cú giỏ trị ban đầu lớn và thời gian hữu dụng dài.
Cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng là một doanh nghiệp Nhà nước nờn toàn bộ tài sản của cụng ty hầu hết đều được cấp từ Ngõn sỏch Nhà nước. Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh được cấp từ Ngõn sỏch Nhà nước bao gồm: Giỏ trị cũn lại trờn sổ kế toỏn của TSCĐ khi đơn vị nhận được từ Nhà nước hoặc giỏ trị theo đỏnh giỏ thực tế của hội đồng giao nhận và cỏc chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, chi phớ nõng cấp, lắp đặt, chạy thử…mà cụng ty phải chi ra cho đến thời điểm đưa TSCĐ vào trang thỏi sắn sàng sử dụng.
Giỏ trị hao mũn của TSCĐ tại cụng ty được ỏp dụng theo phương phỏp khấu hao đường thẳng. Cỏch xỏc định như sau:
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức khấu hao theo năm =
Số năm sử dụng
Mức khấu hao theo năm Mức khấu hao theo quý =
4 (Quý) Nguyờn giỏ TSCĐ Mức khấu hao theo thỏng =
Số năm sử dụng *12Thỏng Mức khấu hao thỏng Mức khấu hao theo ngày =
30 ngày
Để tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý và kế toỏn TSCĐ, cụng ty đó thực hiện việc phõn loại TSCĐ theo hỡnh thỏi biểu hiện và theo quyền sở hữu. Đõy là 2 cỏch phõn loại khỏ phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty.
- TSCĐ hữu hỡnh: là những hỡnh thỏi vật chất cụ thể, khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh thỡ vẫn giữ nguyờn hỡnh thỏi vật chất ban đầu, về mặt giỏ trị bị hao mũn dần.
- TSCĐ vụ hỡnh: là những tài sản khụng cú hỡnh thỏi vật chất cụ thể, thể hiện một lượng giỏ trị được đầu tư cú liờn quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Tại cụng ty, TSCĐ vụ hỡnh được biểu hiện bằng giỏ trị quyền sử dụng đất, phần mềm vi tớnh…
* Phõn loại TSCĐ theo quyền sở hữu gồm những tài sản được mua sắm, xõy dựng…hoặc được được tài tài trợ, cung cấp từ cỏc nguồn khỏc (do Ngõn sỏch Nhà nước, do biếu tặng…)
3.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng:
• Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu số 01 GTKT-3LL) • Thẻ Tài sản cố định (Mẫu số S23- DN)
• Biờn bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 – TSCĐ) • Sổ tài sản cố định (Mẫu số S21 – TSCĐ)
• Biờn bản kiểm kờ TSCĐ (Mẫu số 05 – TSCĐ)
• Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 –TSCĐ) • Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. 3.2. Tài khoản sử dụng: • TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh. • TK 213: Tài sản cố định vụ hỡnh. • TK 214: Hao mũn tài sản cố định. • Cỏc TK khỏc cú liờn quan 3.3. Quy trỡnh hạch toỏn:
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, biờn bản giao nhận … kế toỏn lập thẻ tài sản cố định, sổ tài sản cố định để tiện quản lý và theo dừi từng loại tài sản.
Kế toỏn căn cứ vào cỏc nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định để kế toỏn ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản cú liờn quan, cuối thỏng đối chiếu sổ tài sản cố định và Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Cuối qỳy, kế toỏn tổng hợp số liệu trờn sổ cỏi để vào bảng cõn đối số phỏt sinh và từ bảng cõn đối số phỏt sinh vào cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn căn cứ vào nguyờn giỏ TSCĐ, số năm sử dụng để tớnh toỏn mức khấu hao cho từng loại tài sản và vào bảng tớnh khấu hao TSCĐ.
Hoỏ đơn GTGT, Biờn bản giao nhận …. Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 211, 213 Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ Thẻ tài sản cố định
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ tài sản cố định Hoỏ đơn GTGT, Biờn bản giao nhận …. Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 211, 213 Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ Thẻ tài sản cố định
Ngày 8/ 3/ 2007: Xớ nghiệp mua một bộ mỏy vi tớnh AT 486 ĐNA để phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, biờn bản giao nhận tài sản cố định…kế toỏn lập thẻ tài sản cố định (Biểu ), sổ tài sản cố định (Biểu ), tiến hành bàn giao cho bộ phận sử dụng.
- Kế toỏn căn cứ vào nghiệp vụ để ghi vào chứng từ ghi sổ (Biểu , sau đú vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ (Biểu
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 211 (Biểu . - Kế toỏn tớnh và trớch khấu hao theo quy định.
- Cuối thỏng, kế toỏn đối chiếu số liệu trờn bảng cõn đối số phỏt sinh, … với sổ tài sản cố định.
- Cuối qỳy, kế toỏn tổng hợp số liệu để vào bảng cõn đối số phỏt sinh và từ bảng cõn đối số phỏt sinh vào bỏo cỏo tài chớnh.
HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Ngày 8 thỏng 3 năm 2007
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL AL/2004B
Đơn vị bỏn hàng:.Cụng ty TNHH Hoàng Cường
Địa chỉ: Số 125- Lương Khỏnh Thiện - Ngụ Quyền - Hải Phũng. Số tài khoản:
Điờn thoại: 031.3869768 MST: 0100520883 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Phương Thoa Tờn đơn vị: Cụng ty kinh doanh nhà
Địa chỉ: Số 24 Phan Bội Chõu Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TMặt MST: 02001568001 STT Tờn hàng hoỏ,
dịch vụ
Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x 2
Mỏy VT AT 486 cỏi 1 19.562.000 19.562.000
Cộng tiền hàng: 19.562.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.956.200
Tổng cộng tiền thanh toỏn 21.518.200
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu năm trăm mười tỏm nghỡn hai trăm đồng chẵn./
Người bỏn hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận, giao hoỏ đơn)