V giá cề ả, hànghoá ca Công ty có giá kho ch do T ng công ty phê ổ
1 02/2/20 08 002052 02/2/20 08 Xu t bán doanh nghiệp Long ấ
1050 31/12/20 08 034 31/12/2008 Trớch CP v n chuy n tiờu thậể ụ
sắt thép T12/2008 vào GVHB 1562 1.687.437.250 0 … 1056 31/12/2008 10 31/12/2008 K t chuy n giỏ v n hế ể ố àng bán (632->911) 911 0 317.929.095.232 T ng c ngổ ộ 317.929.095.232 317.929.095.232 Phát sinh lũy kế Nợ 3.313.509.245.355 Có 3.313.509.245.355 S dố ư cu i kố ỳ Nợ Có Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Ngườ ậi l p bi uể K toán t ng h pế ổ ợ Nguy n H u Kiênễ ữ K toán trế ưởng Nguy n Ti n Hễ ế ưng
dựng cầu IG VIệt Nam Biểu 2.9: Trích Sổ cái tài khoản 632 (tháng 12 năm 2008) Tổng công CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Sổ cái Tài khoản: 632-Giá vốn hàng bán Tài khoản đối ứng: Tất cả Tháng 12 Năm 2008 Số dưđầu kỳ Nợ Cú 6322 Giá v n c a hố ủ àng hoá 317.929.095.232 317.929.095.232 01 Vật liệu xây dựng 316.999.104.411 316.999.104.411 1561 Giá mua hàng hoá 316.999.104.411 0
…03/12/20 03/12/20 08 0020219 03/12/2008 Xu t bán CTy CP Minh Phấ - ơng-thép cuôn 1561 414.150.000 0 … 06 S n ph m khỏcả ẩ 929.990.821 929.990.821 1561 Giỏ mua hàng hoỏ 929.990.821 0
…29/12/20 29/12/20 08 0021051 29/12/2008 Xu t bán – DNTM TN Long ấ Minh –thép thanh vằn 1561 1.404.000 0 29/12/20 08 0021051 29/12/2008 Xu t bán – DNTM TN Long ấ Minh- thép chữ L 1561 1.080.000 0 29/12/20 08 0021051 29/12/2008 Xu t bán - DNTM TN Longấ 1561 3.780.000 0 … Minh-thép chữ I 911 Xỏc định k t qu kinh doanhế ả 0 317.929.095.232 31/12/20 08 10 31/12/200 8 K t chuy n giỏ v n hế ể ố àng bán (632->911) 91 1 0 317.929.095.232 T ng c ngổ ộ 317.929.095.232 317.929.095.232 S dố ư cu i kố ỳ Nợ Cos Ngày 31 Thỏng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn Văn Hoài Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng
dựng cầu IG VIệt Nam
1.2.Kế toán tổng hợp doanh thu
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản, Séc thanh toán, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có của Ngân hàng, Bản sao kê của Ngân hàng...)
- Tờ khai thuế GTGT
- Thẻ quầy hàng
- Chứng từ kế toân liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại, chứng từ hàng hoá bán ra
- Báo cáo chi tiết nhập - xuất - tồn hàng hoá
- Báo cáo phải thu theo doanh thu
- Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời gian
- Báo cáo tổng hợp nợ phải thu theo thời gian
- Báo cáo lưu chuyển hàng húa
- Các bảng kê thương mại, bảng kê TGNH
- Sổ chi tiết TK 511
- Sổ cái TK 511 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, được chi tiết thành TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” - Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Phơng pháp kế toán:
Công ty CP đầu t và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam trong mọi trường hợp xuất bán hàng hoá đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa là khách hàng đó thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn bộ hàng hoá của Công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cùng
dựng cầu IG VIệt Nam
một mức thuế suất là 10% cho mọi hàng hoá. Vì vậy, doanh thu bán hàng của Cụng ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh
Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toán ở đơn vị khách hàng
Liờn 3: Lưu tại phòng Tài chính - Kế toán làm căn cứđể ghi sổ kế toán Thuế GTGT được kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu.
Kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán là hạch toán doanh thu trên Hoá đơn xuất bán hàng hoá, số liệu từ đây sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 511 và vào các báo cáo khác như báo cáo bán hàng. Cuối tháng số liệu
được tập hợp trên Sổ cái tài khoản 511. Mặt khác với phần mềm kế toán đang sử dụng, doanh thu tiêu thụ có thể được lấy chi tiết cho từng loại hàng hoá, từng cửa hàng.
Khi xuất kho hàng hoá hay thực hiện lao vụ dịch vụ với khách hàng, ngoài việc phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán tiêu thụ cần phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
Trong trường hợp giảm giá hàng bán hay khi hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 531, 532 Nợ TK 33311
Có TK liờn quan
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:
Nợ TK 511
dựng cầu IG VIệt Nam
Từ số liệu của sổ chi tiết tài khoản 511, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang bên có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Quy trình hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng tại Công ty Thương mại Thuốc lá cụ thểđược khái quát qua sơđồ sau:
Sơđồ 2.1: Hạch toán tổng hợp doanh thu tiờu thụ
Ví dụ
Trong nghiệp vụ xuất bán sắt thép cho Công ty CPTM TN Minh Phơng, hoá đơn GTGT được kế toán tiêu thụ lập theo mẫu sau:
TK 5111 TK 131 TK 111, 112 Bán hàng thu tiền ngay TK 33311 VAT đầu ra TK 531, 532 K/C DT BH bị trả lại, số GGHB TK 131 GGHB cho KH/ Khi HB bị trả lại DT bán hàng VAT phải trả khách hàng
dựng cầu IG VIệt Nam
Biểu 2.10: Mẫu hoá đơn giỏ trị gia tăng
Kế toán định khoản phản ánh doanh thu như sau:
Nợ TK 1311: 461.500.000
Có TK 5111: 461.500.000
Số liệu sẽ tự chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 511 (xem biểu 2.11), cuối kỳ lên
Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01 – GTKL Liên 1 Ký hiệu: MM/2007B
Ngày 03 tháng 3 năm 2008 Số: 0020219
Đơn vị bán hàng: Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Địa chỉ: Số 03Đường Âu Cơ-Phương Tứ Liên-Hà Nội
Số tài khoản
Điện thoại: MS: 0101216069-003Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Công ty CPTM TN Minh Phương
Địa chỉ: Số 1, Ngõ 19 -Tứ Liên -Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toán: MS: 0100108092 STTTên hàng hoá, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123 = 1 x 21Thép thanh vằnCây50.0009.230461.500.000Trừ chiết khấu bán hàng:Cộng tiền hàng:
461.500.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:
46.150.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 507.650.000
Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh bảy triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
dựng cầu IG VIệt Nam
Biểu 2.11: Trích Sổ chi tiết tài khoản 511 (tháng 12 năm 2008) Tổng công CP đầu tư và xây dựng toàn cầu
IG Việt Nam
Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 12 Năm 2008 Số dưđầu kỳ Nợ Có S T T Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả S phát sinhố Ngày tháng ghi S ố hi uệ ch ng tNgứ ày ừ
1 511 Doanh thu hàng hoá 352.186.355.534 352.186.355.534
1 8 02/12/200 0020175 02/12/2008 Xu t bán – Cty ThH ng Hồấ à – thép cuộnương m iạ 1311 0 646.100.0004 03/12/2008 0020178 03/12/2008 Xu t bán – DNTN Đông A- thép chữ Iấ 1311 0 184.600 4 03/12/2008 0020178 03/12/2008 Xu t bán – DNTN Đông A- thép chữ Iấ 1311 0 184.600 5 8 03/12/200 0020219 03/12/2008 DV hXu t bỏn CTy CP Cung ng ấàng Không-thép cuộnứ 1311 0 461.500.000
6 8 03/12/200 0020180 03/12/2008 Thu Chính-thép cuộnXu t bán DNTN Thấỷ ương m i ạ 1311 0 323.050.0007 8 03/12/200 0020181 03/12/2008 Xu t bán Cty TNHH LNgấưy n – thép cuộnễ ương 1311 0 184.600.000 7 8 03/12/200 0020181 03/12/2008 Xu t bán Cty TNHH LNgấưy n – thép cuộnễ ương 1311 0 184.600.000
…
97
4 31/12/2008 0021090 30/12/2008 Xu t bán - CTy TNHH Sinh phát-bóng đèn Điện Quangấ 1311 0 2.727.27297 97