- Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
a) Khái niệm:Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm: chi phí thuế TNDN
hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
b) Tài khoản sử dụng
TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”
c) Sơ đồ hạch toán
Hình 3.16. Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Chi phí thuế thu nhập Kết chuyển chi phí thuế doanh nghiệp hiện hành TNDN hiện hành
Ghi nhận chi phí thuế Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại TNDN hoãn lại Ghi giảm cp thuế TNDN hoãn lại
3334 8211 911
3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanha) Khái niệm: a) Khái niệm:
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán BĐS đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: Tài khoản này dùng để xác định và
phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của DN bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
c) Sơ đồ hạch toán
Hình 3.17. Sơ Đồ Xác Định Kết Quả Sản Xuất Kinh Doanh
632,635,641, 642,811 911 K/c chi phí 511,512,515, 711 K/c doanh thu và thu nhập khác
8211,8212
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế
TNDN hoãn lại
8212 K/c khoản giảm chi phí thuế
TNDN hoãn lại 421
K/c lãi hoạt động kinh
421 K/c lỗ hoạt động kinh
CHƯƠNG 4