- Các khoản chi phí phát sinh được kế toán ghi nhận phản ánh kip thời, chính
a)Tài khoản sử dụng:TK 811 “Chi phí khác” b) Phương pháp hạch toán:
- Ghi giảm TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh đã nhượng bán, thanh lý Nợ TK 214 (Giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 (Giá trị còn lại)
Có TK 211 (Nguyên giá TSCĐ)
- Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811:
Nợ TK 133 :
Có TK 111, 112:
2. Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế…. Nợ TK 811:
Có TK 111, 112: Có TK 333, 338:
3. Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định KQKD, ghi:
Nợ TK 911: Có TK 811:
c) Ví dụ: Ngày 09/03/2010 kế toán lập phiếu chi số 0080/03 nội dung là: thanh toán tiền dời kho bãi tạm cho anh Nguyễn Ngọc Hải, số tiền 1.500.000đ. Kế toán định toán tiền dời kho bãi tạm cho anh Nguyễn Ngọc Hải, số tiền 1.500.000đ. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811: 1.500.000 đ Có TK 1111: 1.500.000 đ
Hình 4.15. Sơ Đồ Hạch Toán Tình Hình Thực Tế Chi Phí Khác Quý 1/2010
5.900.000 811 911 1111 1.500.000 5.900.000 5.900.000 ……….
CTY CỔ PHẦN MAY BÌNH MINH
BẢNG KÊ CHỨNG TỪTừ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010 Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010
Tài khoản: 811-Chi phí khác
Phát sinh nợ: 5.900.000. Phát sinh có : 5.900.000.
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS Có Tiền mặt VND(1111)
16/03 00080/03 Nguyễn Ngọc Hải (Thanh toán tiền dời kho bãi tạm)
1111 1.500.000
…. …. …. … … …
5.900.000Xác định kết quả kinh doanh (911) Xác định kết quả kinh doanh (911)
31/03 62187 (Kết chuyển chi phí khác 811
911)
911 5.900.000
Ngày…Tháng…Năm
4.7. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành