III. NỘI DUNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM TẠI CễNG TY T.M.T
1. Trỡnh tự hạch toỏn cỏc chi phớ sản xuất
- Để sản xuất ra cỏc sản phẩm như xe gắn mỏy 2 bỏnh và ụ tụ nguyờn chiếc, cụng ty đó phải bỏ ra rất nhiều cỏc khoản chi phớ khỏc nhau như chi phớ
NVL chớnh, vật liệu phụ, nhõn cụng trực tiếp… Mục đớch và cụng dụng của từng loại chi phớ khỏc nhau. Vỡ vậy, để thuận lợi cho cụng tỏc quản lý sản xuất và kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất, Cụng ty T.M.T đó phõn loại chi phớ theo cụng dụng và mục đớch của chỳng.
* Hạch toỏn chi phớ NVL trực tiếp
- Chi phớ NVL trực tiếp được hạch toỏn trực tiếp vào đối tượng sử dụng (từng đơn hàng, lụ hàng) theo giỏ thực tế từng loại vật liệu.
- Đối với mỗi chủng loại xe mỏy mới cụng ty đều ký hợp đồng nguyờn tắc chung. Sau đú, đối với mỗi lụ hàng cụng ty lại ký phụ lục chi tiết kốm theo hợp đồng chớnh.
- Do đặc điểm hoạt động về kho giao liờn tục, số lượng khụng đồng nhất với hợp đồng nờn bộ phận kế toỏn cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức: khi nào khỏch hàng xuất hoỏ đơn về cụng ty, hàng nhập kho đảm bảo chất lượng và cú biờn bản nhận hàng của nhà mỏy mới làm phiếu nhập kho trờn cụng ty. Vỡ vậy, hàng theo dừi trờn sổ kế toỏn luụn ớt hơn so với hàng thực tế xuỏt đi lắp rỏp xe.
- Bộ phận thủ kho tại nhà mỏy xe mỏy mở sổ kho theo dừi chi tiết hàng nhập kho thực tế song song với sổ kho hàng đó làm phiếu (sổ này là cơ sở đối chiếu hàng tồn kho đối với kế toỏn trờn cụng ty).
- Với tớnh chất cụng việc đặc thự nờn một biờn bản giao nhận thủ kho cú thể là tổng hợp của nhiều lần giao hàng thực tế. Cuối thỏng, căn cứ vào bỏo cỏo lượng xe lắp rỏp được thực tế nhập kho thành phẩm, kế toỏn làm phiếu xuất kho tổng NVL tương ứng.
Đơn vị: Cụng ty T.M.T PHIẾU XUẤT KHO
Địa chỉ: 199B MK-HN Ngày 15 thỏng 2 năm 2005 Số 06/02 Nợ:
Cú: Họ tờn người nhận hàng: ….. Nơi nhận hàng: trạm 14 Lý do xuất kho: Xuất để lắp rỏp
Xuất tại kho: Văn Lõm - Hưng Yờn STT Tờn, qui cỏch, nhón hiệu,
phẩm chất vật tư (sản Mó số ĐVT Yờu cầu Thực xuấtSố lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Chõn chống JL 110 JL110 Bộ 50 50 31.818 1.590.900
…..
Cộng 58.999.950
Bằng chữ: Năm mươi tỏm triệu, chớn trăm chớn mươi chớn nghỡn chớn trăm năm mươi đồng.
Phụ trỏch cung tiờu
Kế toỏn trưởng
Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị SỔ CÁI TK 621 (xe mỏy) Thỏng2/2005 (lụ 36) NT GS
Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền S N Nợ Cú 29/2 10 29/2 NVL chớnh XK SXSP 04 1521 27.258.354.000 29/2 11 29/2 Động cơ thành phẩm xuất kho 04 155 8.036.790.471 29/2 12 29/2 NVL phụ XK theo NVL 04 1522 125.114.650 29/2 13 29/2 CF khỏc XK theo NVL 04 1528 11.007.249 29/2 14 29/2 K/c CF NVLTT → tập hợp CFSX 04 154 35.458.266.370 Tổng 35.458.266.370 35.458.266.370 * Đối với việc hạch toỏn cỏc loại chi phớ khỏc: Chi phớ NCTT, chi phớ SXC ta cũng tập hợp theo từng đơn đặt hàng, lụ hàng đú tương tự như chi phớ NVLTT.
SỔ CÁI
TK 622 (xe mỏy) Thỏng2/2005 (lụ 36) NT
GS
Chứng từ Diễn giải Trang NKC
TK ĐƯ ĐƯ
Số tiền
S N Nợ Cú
29/2 11 29/2 Thanh toỏn tiền ăn ca CN 01 111 4.616.000 29/2 12 29/2 Tiền lương phải trả CNSX 01 334 11.159.200 29/2 13 29/2 Khoản phải trả cho CNTTSX 02 338 2.120.248
29/2 14 29/2 K/c CF NCTT → Tập hợp CFSX 04 154 17.895.448 Tổng 17.895.448 17.895.448 SỔ CÁI TK 627 (xe mỏy) Thỏng2/2005 (lụ 36) NT GS
Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền S N Nợ Cú 29/2 02 29/2 Cỏc khoản CFSXC 01 111 9.457.727 29/2 05 29/2 Tiền lương phải trả bộ phận
QLPX
