Tổ chức thực hiện

2.2.2.1. Xây dựng quỹ lương

Quỹ lương là tổng số tiền mà doanh nghiệp hay một đơn vị kinh tế sử dụng để trả cho người lao động. Việc xây dụng quỹ lương là cần thiết và quan trọng vì thu nhập của người lao động phụ thuộc vào quỹ tiền lương. Nếu sản xuất kinh doanh có lãi thì quỹ tiền lương lớn và thu nhập của người lao động sẽ cao. Quỹ

lương và hiệu quả lao động có mối quan hệ với nhau, là cơ sở để xác định lương cho người lao động. Quỹ tiền lương do doanh nghiệp tự quản lý và sử dụng.

Quỹ tiền lương bao gồm:

- Tiền lương cơ bản theo quy định của Nhà nước và công ty (còn gọi là tiền

lương cấp bậc hay tiền lương cố định).

- Tiền lương biến đổi, gồm có các khoản phụ cấp, tiền thưởng ... mang tính

chất lương.

Quỹ lương được chia thành các loại như sau:

- Quỹ lương theo kế hoạch: là tổng số tiền lương dự tính theo tiền lương cố

định và các khoản phụ cấp thuộc quỹ tiền lương dùng để trả cho cán bộ nhân viên theo số lượng và chất lượng lao động khi người lao động hoàn thành kế hoạch sản xuất trong điều kiện bình thường.

- Quỹ lương báo cáo: là tổng số tiền thực đã chi để trả lương cho người lao

động trong đó có những khoản đã được lập kế hoạch và những khoản không có trong kế hoạch chi trả cho người lao động làm viêc trong điều kiện sản xuất không bình thường nhưng khi lập kế hoạch không tính đến.

Căn cứ vào tính chất và đặc điểm về ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH TM Khánh Mai là công ty thương mại do cá nhân làm chủ, hoạt đông kinh doanh là cung cấp các sản phẩm khí hóa lỏng, xăng dầu, chăn ga gối đệm... và dịch vụ vận tải, do vậy công ty đã chọn kết quả kinh doanh làm cơ sở để xây dựng quỹ lương.

Quỹ tiền lương của Công ty bao gồm:

- Quỹ tiền lương cơ bản bao gồm tiền lương cấp bậc hay tiền lương cố định.

- Quỹ tiền lương biến đổi bao gồm các khoản phụ cấp, tiền thưởng... mang tính chất lương nhưng không nằm trong đơn giá tiền lương

- Quỹ tiền lương làm thêm là tiền lương phải trả cho thời gian làm ngoài giờ, ngày nghỉ, ngày lễ, tết ... của người lao động.

- Quỹ tiền lương bổ xung là khoản tiền được trích từ lợi nhuận của công ty Được tính theo công thức:

Trong đó:

Q

Q

Q

Q

Q

Quỹ lương của Công ty TNHH TM Khánh Mai qua các năm như sau:

Bảng 4: Quỹ lương kế hoạch của Công ty TNHH TM Khánh Mai năm 2008 - 2010

Đơn vị: VNĐ

STT CHỈ TIÊU 2008 2009 2010

1 Tổng quỹ tiền lương 628.582.500 1.176.512.000 1.389.000.000

2 Quỹ tiền lương cơ bản 469.200.000 913.440.000 1.099.800.000

3 Quỹ tiền lương biến đổi 81.600.000 121.440.000 141.000.000

4 Quỹ tiền lương làm thêm 46.080.000 53.100.000 57.600.000

5 Quỹ lương bổ xung 31.702.500 88.532.500 90.600.000

6 Tiền lương bình quân người/ tháng 1.550.000 1.730.000 1.950.000

7 Tổng số lao động 34 44 47

Nhìn vào bảng trên ta thấy tổng quỹ tiền lương năm 2008 là 628.582.500 VNĐ. Năm 2009 là 1.176.512.000 VNĐ, tăng 548.929.500 VNĐ, tương ứng 87,2%. Quỹ lương năm 2010 là 1.389.000.000 VNĐ, tăng 212.488.000 VNĐ, tương ứng 18,06%. Tổng quỹ tiền lương thay đổi là do số lượng lao động của công ty hàng năm tăng lên, tiền lương bình quân tăng làm cho quỹ tiền lương cơ bản tăng. Quỹ tiền lương biến đổi, quỹ tiền lương làm thêm và quỹ tiền lương bổ xung cũng tăng lên.

Trong đó:

• Quỹ lương cơ bản của công ty được xác định theo hai cách như sau:

- Xác định quỹ lương theo tiền lương bình quân và số lao đông bình quân: Công thức tính:

Trong đó:

Q

S

L

12

Quỹ lương cơ bản năm 2008:

Q

Q

Q

Quỹ lương cơ bản năm 2009 tăng 444.240.000 VNĐ so với năm 2008, tương ứng 94,6%. Do tiền lương bình quân tăng từ 1.550.000 VNĐ năm 2008 lên 1.730.000 VNĐ năm 2009, tăng 11,6 %, và số lượng lao động năm 2009 cũng tăng thêm 10 người, tương ứng 29,4 % so với năm 2008. Năm 2010, quỹ lương cơ bản là 1.099.800.000 VNĐ, tăng 196.360.000 VNĐ, tương ứng 20,6%, so với năm 2009. Có tỉ lệ này là do tiền lương bình quân năm 2010 là 1.950.000 VNĐ, tăng 220.000 VNĐ, tương ứng 12,7% so với năm 2009, và số lao động cũng tăng thêm 3 người, tương ứng 7% so với năm 2009.

Ta có thể thấy, tiền lương bình quân của người lao động tăng lên qua các năm với mức tăng khá. Điều này là do các quy định của Nhà nước về việc điều chỉnh tiền lương của người lao động trong doanh nghiệp. Hơn nữa, là do sự chênh lệch giữa tiền lương danh nghĩa và tiền lương thực tế, do việc giá cả sinh hoạt không ngừng tăng lên cũng như sự mất giá của đồng tiền. Vì vậy để đảm bảo đời sống người lao động, công ty đã tiến hành nâng mức tiền lương bình quân của người lao động.

- Xác định quỹ tiền lương dựa vào khối lượng sản xuất kinh doanh

Công thức:

Trong đó:

Q

:

ĐG:

K:

Cách này thường ít áp dụng vì sản phẩm kinh doanh của công ty đa dạng về chủng loại và đơn vị tính nên phức tạp trong việc xác định đơn giá và khối lượng sản phẩm kinh doanh.

• Quỹ tiền lương biến đổi được tính bằng công thức:

Trong đó:

Q

P

T

S:

Theo bảng trên, quỹ tiền lương biến đổi năm 2008 là 81.600.000 VNĐ. Với 34 lao động thì tiền phụ cấp và tiền thưởng bình quân người/ năm là 2.400.000 VNĐ. Số tiền này trong năm 2009 là 2.760.000 VNĐ, nên quỹ tiền lương biến đổi năm 2009 là 121.440.000 VNĐ, tăng 48, 82% so với năm 2008. Quỹ tiền lương biến đổi năm 2010 là 141.000.000 VNĐ, tăng 16,1% so với năm 2009, do phụ cấp và tiền thưởng bình quân đầu người năm 2010 là 3.000.000 VNĐ, tăng 8,6% so với năm 2009 và số lao động năm 2010 là 47 người, tăng 6,8% so với năm 2009

• Quỹ tiền lương làm thêm được xác định theo kế hoạch, tính bằng số giờ làm

thêm bình quân nhân với tiền lương giờ làm thêm bình quân. Công thức:

Trong đó:

Q

P

T

S

Q

G

L

Với tiền lương 1 giờ làm thêm bình quân là 15.000 VNĐ và số giờ làm thêm bình quân là 3.205 giờ, quỹ tiền lương làm thêm của công ty năm 2008 là

48.080.000 VNĐ. Năm 2009, quỹ tiền lương làm thêm là 53.100.000 VNĐ, tăng 5.020.000 VNĐ, tương ứng 10,44% so với năm 2009 là do số giờ làm thêm bình quân năm 2009 là 3.540 giờ, tăng 335 giờ, tương ứng 10,45% so với năm 2008. Số giờ làm thêm của năm 2010 là 3.840 giờ, tăng 300 giờ, tương ứng 8,47% so với năm 2009, điều này làm cho quỹ tiền lương làm thêm năm 2010 cũng tăng 8,47%, tương ứng 4.500.000 VNĐ, từ 53.100.000 VNĐ năm 2009 lên 57.600.000 VNĐ năm 2010.

• Quỹ lương bổ xung được trích từ lợi nhuận sau thuế của công ty sau khi đã

thanh toán lãi vay các loại, quỹ này thường dùng để làm tiền thưởng cuối năm hoặc tiền lương tháng 13.

Công thức:

Trong đó:

Q

t

LN

Với

t

năm 2010 là 90.600.000 VNĐ. Tỉ lệ tăng tương ứng với tỉ lệ tăng lợi nhuận hàng năm của công ty.

Tóm lại, các quỹ tiền lương và tiền lương bình quân tháng của người lao động tăng lên qua các năm cho thấy sự phát triển của công ty. Công ty cũng ngày càng quan tâm đến đời sống người lao động, làm cho người lao động có đời sống ổn định, tạo động lực kích thích người lao động hăng say lao động, tăng năng suất lao động. Tuy nhiên mức tăng của quỹ tiền lương và tiền lương bình quân vẫn nhỏ hơn mức tăng năng suất lao động và hiệu quả kinh doanh, đảm bảo thực hiện đúng theo nguyên tắc trả lương của công ty.

2.2.2.2. Xây dựng đơn giá tiền lương

Công ty TNHH TM Khánh Mai xây dựng đơn giá tiền lương theo phương pháp đơn giá tiền lương tính trên tổng doanh thu kế hoach trừ tổng chi phí kế hoạch (lợi nhuận kế hoạch).

Đơn giá tiền lương được xác định như sau:

Trong đó:

ĐG

Q

Tổng doanh thu kế hoạch: tổng doanh thu kế hoạch bao gồm toàn bộ số tiền thu được từ sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ kinh doanh chí và phụ theo quy định của Nhà nước.

Tổng chi phí kế hoạch: tổng chi phí kế hoạch bao gồm toàn bộ các khoản chi phí hợp lệ, hợp lý (chưa có tiền lương) và các khoản phải nộp ngân sách theo quy định hiện hành của Nhà nước.

Ta có bảng đơn giá tiền lương kế hoạch năm 2011 của Công ty TNHH TM Khánh Mai như sau:

Bảng 5: Kế hoạch tiền lương năm 2011

Q

ĐG

STT Chỉ tiêu Đơn vị Kế hoạch

1 Quỹ tiền lương VNĐ 1.417.200.000

2 Đơn giá tiền lương % 13,54

3 Tiền lương bình quân VNĐ/tháng 2.000.000

4 Số lao động bình quân Người 47

Trong đó:

- Quỹ tiền lương kế hoạch năm 2011 của công ty TNHH TM Khánh Mai là 1.417.200.000 VNĐ. Quỹ tiền lương kế hoạch được tính như sau:

Tiền lương bình quân kế hoạch năm 2011 là 2.000.000 VNĐ và số lao động kế hoạch là 47 người (đây là số lao động hiện tại của công ty). Như vậy quỹ tiền lương cơ bản năm 2011 là:

2.000.000 * 47 *12 = 1.128.000.000 (VNĐ)

Quỹ tiền lương biến đổi, quỹ tiền lương làm thêm và quỹ tiền lương bổ xung được lấy từ năm 2010, vì kể từ năm 2011 số lượng lao động, công việc và hoạt động kinh doanh của công ty đã tương đối ổn định, cũng không có nhiều biến đổi về thị trường và xã hội so với năm 2010. Từ đó ta có:

Quỹ tiền lương kế hoạch năm 2011 là:

1.128.000.000 + 141.000.000 + 57.600.000 +90.600.000 = 1.417.200.000 (VNĐ) - Đơn giá tiền lương kế hoạch năm 2011 của Công ty là 13,54% tổng doanh thu kế hoạch trừ đi tổng chi phí kế hoạch (chưa kể chi phí tiền lương)

Đơn giá tiền lương kế hoạch năm 2011 được tính theo công thức:

Q

ĐG

Tổng doanh thu kế hoạch – Tổng chi phí kế hoạch

Trong đó chỉ tiêu tổng doanh thu kế hoạch và tổng chi phí kế hoạch được tính bằng cách lấy chỉ tiêu năm 2010 làm kế hoạch năm 2011. Tổng chi phí là tất cả các khoản chi phí hợp lý và các khoản nộp ngân sách nhà nước không kể chi phí tiền lương.

Ta có tổng doanh thu kế hoạch là 97.200.000.000 VNĐ Tổng chi phí kế hoạch là:

85.120.000.000 + 3.020.000.000 - 1.417.200.000 = 86.732.800.000 (VNĐ) Vậy đơn giá tiền lương kế hoạc năm 2011 của công ty là:

1.417.200.000 1.417.200.000

ĐG

97.200.000.000 – 86.732.800.000 10.467.200.000

2.2.2.3. Quản lý quỹ lương

Quản lý quỹ lương là việc phân tích tình hình sử dụng quỹ lương trong từng thời kì nhất định của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.

Phân tích tình hình quản lý quỹ tiền lương nhằm:

- Thúc đẩy sử dụng hợp lý, tiết kiệm quỹ tiền lương, phát hiện những mất cân đối giữa các chỉ tiêu sản lượng và chỉ tiêu tiền lương để có những biện pháp khắc phục kịp thời.

- Góp phần củng cố chế độ hạch toán, thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, khuyến khích tăng năng xuất lao động.

Quản lý quỹ tiền lương bao gồm các công việc:

- Xác định mức tiết kiệm (hoặc vượt chi) tương đối và tuyệt đối. - Phân tích sự thay đổi số người làm việc trong doanh nghiệp. - Phân tích sự thay đổi của tiền lương bình quân.

- Tiền lương bình quân của nhân viên.

- Tiền lương bình quân của cán bộ quản lý.