bảng thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương, bảng tạm ứng lương.
Cỏch hạch toỏn
- Tiền lương phải thanh toỏn cho cụng nhõn trực tiếp SX sản phẩm, kế toỏn ghi số
Nợ TK 622 Cú TK 334
- Trớch trước lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, kế toỏn ghi số
Nợ TK 622 Cú TK 335
- Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp sản xuất tớnh vào chỉ phớ, kế toỏn ghi sụ
SVTH: Nguyễn Thị Minh Hà Trang 15
Luận văn tốt nghiệp ŒGVHD: Th.Š Trịnh Ngọc nh
Nợ TK 622
Cú TK 338 (3382,3383,3384)
- Cỏc khoản chỉ phớ cụng nhõn trực tiếp được thanh toỏn bằng tiền (thanh toỏn cho lao động sử dụng tạm thời), kế toỏn ghi số
Nợ TK 622
Cú TK 111,141
- Tiền ăn giữa ca phải thanh toỏn cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, kế toỏn ghi số
Nợ TK 622 Cú TK 334
- Cuối kỳ, kế toỏn tổng hợp chỉ phớ nhõn cụng trực tiếp thực tế phỏt sinh trong kỳ để kết chuyển vào TK tớnh giỏ thành, kế toỏn ghi số
Nợ TK 154 CúTK 622
Sơ đồ hạch toỏn chỉ phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 334 TK 622 TK 154
Tiền lương phải trả cho NCTTSX | Kếtchuyển tớnh giỏ thành.
_ TK 338 (kờ khai thường xuyờn)
Cỏc khoản trớch theo lương > TK 631
Kết chuyển tớnh giỏ thành
TK 335 — >
Trớch trước tiền lương nghỉ phộp (kiếm kờ định kỳ)
nhõn cụng trực tiếp sản xuất -
1.5.1.1.3. Kế toỏn chỉ phớ sản xuất chung
Chỉ phớ sản xuất chung (SXC) là chỉ phớ phục vụ và quản lý sản xuất gắn liền với từng phõn xưởng sản xuất. Chi phớ sản xuất chung là loại chỉ phớ tổng hợp gồm cỏc khoản: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chỉ phớ vật liệu và cụng cụ dụng cụ (CCDC) sản xuất dung ở phõn xưởng, chỉ phớ khấu hao tài sản cú định (TSCĐ) dựng ở phõn xưởng, chỉ phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc khoản chỉ phớ khỏc bằng tiền dựng cho phõn xưởng... _
Chi phớ sản xuất chung được tập hợp theo từng phõn xưởng sản xuất hoặc bộ phận
sản xuất kinh doanh. Việc tập hợp được thực hiện hàng thỏng và cuối mỗi thỏng mà
Luận văn tốt nghiệp ŒGVHD: Th.Š Trịnh Ngọc Anh
tiến hành phõn bổ và kết chuyến vào đối tượng hạch toỏn chỉ phớ. Tuy nhiờn, phần chỉ phớ sản xuất chung cố định được tớnh vào chi phớ chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức cụng suất bỡnh thường, nếu mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn cụng suất bỡnh thường, nếu mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn cụng suất bỡnh thường thỡ vẫn phải tớnh cho đơn vị sản phẩm theo mức cụng suất bỡnh thường. Phần chỉ phớ sản xuất chung khụng phõn bố được ghi nhận vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ.
+ Nếu phõn xưởng chỉ sản xuất ra một loại sản phẩm duy nhất thỡ toàn bộ chỉ phớ sản xuất chung phỏt sinh ở phõn xưởng được kết chuyển toàn bộ vào chỉ phớ sản xuất sản phẩm.
+ Nếu phõn xướng sản xuất ra hai loại sản phẩm trở lờn và tổ chức theo dừi riờng chi phớ sản xuất cho từng loại sản phẩm (đối tượng hạch toỏn chỉ phớ sản xuất là từng
loại sản phẩm) thỡ chi phớ sản xuất chung phải được phõn bổ cho từng loại sản phẩm
để kết chuyển vào chỉ phớ sản xuất sản phẩm. Để tiến hành phõn bổ, cú thể sử dụng cỏc tiờu thức: tỷ lệ tiền lương cụng nhõn sản xuất, tỷ lệ với chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, tỷ lệ với số giờ mỏy chạy, tỷ lệ với đơn vị nhiờn liệu tiờu hao... Để xỏc định mức phõn bể cho từng đối tượng chịu chỉ phớ (từng loại sản phẩm) ta sử dụng cụng
thức:
Tổng chỉ phớ sản xuất chung
Mức phõn bổ chỉ phớ thực tế phỏt sinh trong thỏng Tiờu thức phõn
sản xuất chung = x bổ cho từng cho từng đối tượng Tổng tiờu thức phõn bổ cho đối tượng
cỏc đụi tượng
Trong đú cỏc tiờu thức phõn bồ chỉ phớ SXC là: tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chỉ phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất, số giờ cụng,...
- Kế toỏn chỉ phớ sản xuất chung sử dụng TK 627 “Chi phớ sản xuất chung”. Kết
cầu của TK 627 như sau:
Luận văn tt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
Nợ TK 627 Cú
- Tập hợp chi phớ sản xuất - Cỏc khoản làm giảm chỉ phớ SXC chung thực tế phỏt sinh. - Kết chuyển vào khoản tớnh giỏ thành
TK154(PP kờ khai thường xuyờn) hay TK 631 (PP kiểm kờ định kỳ) TK 631 (PP kiểm kờ định kỳ) xXxXxXxX xXxXxXx >< Tài khoản 627 khụng cú số đư
- Chứng từ dựng để hạch toỏn chỉ phớ sản xuất chung gồm: bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương, biờn bản bàn giao vật liệu, phiếu nhập, xuất vật liệu, bảng phõn bổ vật liệu, bảng nhập — xuất — tồn vật liệu, bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ, bảng phõn bổ khấu hao, húa đơn GTGT, phiếu chỉ...
Cỏch hoạch toỏn
(1) Tập hợp chỉ phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn ghi số + Chỉ phớ tiền lương nhõn viờn phõn xưởng
Nợ TK 627 Cú TK 334
+ Khoản trớch theo lương tớnh vào chi phớ quy định Nợ TK 627
Cú TK 338
+ Khấu hao TSCĐ dựng trong phõn xưởng Nợ TK 627
Cú TK 214
+ Chi phớ vật liệu dựng trong phõn xưởng Nợ TK 627 Cú TK 152 + Chi phớ cụng cụ, dụng cụ dựng ở phõn xưởng Nợ TK 627 Cú TK 153 - Phõn bổ 1 lần Cú TK 1421 — Phõn bổ nhiều lần
Luận văn tốt nghiệp ŒGVHD: Th.Š Trịnh Ngọc Anh (2) Cuối kỳ, khi phõn bổ và kết chuyển chỉ phớ sản xuất hoặc đối tượng tớnh giỏ thành, kế toỏn ghi số
Nợ TK 154 Cú TK 627 Cú TK 627
Sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn chỉ phớ sản xuất chung.
TK 334,338 TK 627 TKI154
Tiền lương và cỏc khoản trớch - Kết chuyờn tớnh giỏ thành _
>” | (kờ khai thường xuyờn) TK 152,153,154 Chỉ phớ NVL, CCDC, sản phẩm lao vụ _„ TK 214 TK 631 Khấu hao TSCĐ YỲ Kết chuyển tớnh giỏ thành,
TK 335,142 Trớch trước hoặc phõn bồ dần chỉ (kiờm kờ định kỳ)
phớ sửa chữa lớn TSCĐ TK 111,112,331,141,...
vỳ
Chỉ phớ dịch vụ mua
ngoài băng tiờn mặt — TK133 Ỳ
1.5.1.2. Chỉ Phớ Khỏc
1.5.1.2.1. Kế toỏn chỉ phớ phải trả và chỉ phớ trả trước
> Chỉ phớ phải trả _
Là những chỉ phớ thực tế chưa phỏt sinh nhưng cần trớch trước vào giỏ thành trong
kỳ nhằm bảo đảm tớnh chớnh xỏc của giỏ thành sản phẩm.
Chỉ phớ phải trả bao gồm:
+ Trớch trước tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn sản xuất
+ Trớch trước chỉ phớ sửa chữa tài sản cố định ở phõn xưởng trong trường hợp cú
thể dự trự trước được.
+ Cỏc khoản tiền vay đến kỳ tớnh lói phải đưa vào chỉ phớ trong kỳ
Tài khoản sử dụng là TK 335 “Chỉ phớ phải trả”. Kết cầu của TK 335 như sau:
SVTH: Nguyễn Thị Minh Hà Trang 19
Luận văn tỗt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
Nợ TK 335 Cú
- SDĐK: CP phải trả nhưng chưa trả
- CP phải trả phỏt sinh |- CP phải trả nhưng chưa trả Cỏch hạch toỏn
- Chi phớ trả trước phỏt sinh trong thời gian ngừng sản xuất theo thời vụ được ghi
Nợ TK 335
Cú TK 111, 112, 152, 153, 331, 334....