DOP,...
SVTH: Nguyễn Thị Minh Hà Trang 39
Luận văn tốt nghiệp ŒGVHD: Th.Š Trịnh Ngọc Ảnh - Phõn xưởng Mạ Kẽm: Kẽm đạng thỏi, hợp kim kẽm, chỡ thiếc, chỡ thỏi,
muụi antimon, chõt tõy dõu dạng nhỳng, xỳt,...
- Phõn xưởng Mạ Màu: sơn mặt trờn, dung mụi, hoỏ chõt, nước cõt, dõu DO, chất phụ gia,... DO, chất phụ gia,...
* Tài khoản quản lý nguyờn vật liệu dựng vào sản xuất sản phẩm là tài khoản 152 gồm cỏc tài khoản cấp 2 sau:
1521 : Nguyờn liệu chớnh
1522 : Vật liệu phụ
* Cỏch tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho tại Cụng ty
Phương phỏp quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu của Cụng ty là phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Phương phỏp này phự hợp với tớnh chất hoạt động của Cụng ty là hằng ngày cỏc nghiệp vụ nhập — xuất nguyờn vật liệu phỏt sinh thường xuyờn, kế toỏn kịp thời theo dừi và ghi chộp.
Trị giỏ vật Trị giỏ Trị giỏ vật Liệutồnkho = vậtlệu + liệu nhập Cuối kỳ đầu kỳ trong kỳ
Trị giỏvật Trị giỏvật - liệu xuõt trong kỳ
Kế toỏn tớnh giỏ xuất kho nguyờn vật liệu chớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. quyền.
Trị giỏ thực tế Trị giỏ thực tế Nguyờn liệu + nguyờn liệu Nguyờn liệu + nguyờn liệu
nhập trong kỳ
Đơn giỏ tồn đầu kỳ
+ Chi phớ bảo quản _
xuất bỡnh =
quõn gia Số lượng nguyờn liệu + Số lượng nguyờn liệu quyền tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Trị giỏ nguyờn vật „ ơ Đơn giỏ liệu chớnh thựctế = Sản Ị g8 nguyen vật xuất bỡnh
xuất trong kỳ liệu chớnh xuõt kho quõn
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.Š Trịnh Ngọc Anh
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toỏn chỉ phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là TK 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu”, gồm cỏc tài khoản chỉ tiết sau: TK 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu”, gồm cỏc tài khoản chỉ tiết sau:
TK 621HN: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất hạt nhựa TK 621NN: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất nẹp nhựa nhỏ TK 621NT: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất nẹp nhựa trung TK 621TT: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất tắm trần
TK 621XB: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất xẻ băng xà gồ TK 621MK: Chi phớ nguyờn liệu phõn xưởng mạ kẽm
TK 621MM: Chi phớ nguyờn liệu phõn xưởng mạ màu Cỏc tài khoản đối ứng liờn quan:
TK 1521: Vật liệu chớnh TK 1522: Vật liệu phụ 2.3.1.3. Chứng từ sử dụng
Kế toỏn nhập kho nguyờn vật liệu
+ Chứng từ nhập kho
Hợp đồng mua nguyờn vật liệu Phiếu nhập kho
Phiếu giao hàng
Hoỏ đơn GTGT
Commerclal ẽnvoIce
Tờ khai hải quan + Tài khoản sử dụng - TK 152 “Nguyờn vật liệu” - TK 133: Thuế GTGT - TK 331: Phải trả người bỏn - TK 141: Tạm ứng - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngõn hang + Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
* Bộ phận kho: căn cử vào Phiếu xuất kho (hoặc Phiếu giao hàng) của bờn giao
hàng, thủ kho tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng của NVL nhập kho. Sau khi
—m.:-eœœœ-=mô<ae—..===e—mm—m——>a=mmmmmeeaaaằœơờơợaAxằẳợAuuớiửờơợợờợớợẵẳẵơơơớn
SVTH: Nguyễn Thị Minh Hà Trang 41
Luận văn tốt nghiệp ŒGVHD: Th.Š Trịnh Ngọc Anh đó kiểm tra, thủ kho xỏc nhận đó nhận hàng vào Phiếu xuất kho của bờn giao hàng và ký vào Phiếu xuất kho, sau đú sẽ trả lại 1 liờn Phiếu xuất kho (hoặc phiếu giao hàng) bờn giao hàng, 1 liờn để thủ kho ghi vào thẻ kho và 1 liờn cũn lại giao cho phũng Điều hàng.
Trường hợp bờn giao hàng khụng cú chứng từ, thủ kho sẽ lập Biờn bản nhận hàng cú xỏc nhận của 2 bờn và bỏo cho phũng Kế toỏn biết để yờu cầu bỗ sung thờm chứng từ.
* Bộ phận kế toỏn: khi nhận được Húa đơn hay Commercial Invoice đo nhà cung cấp gửi đến hoặc chứng từ nhập kho từ phũng Điều hàng, kế toỏn kiểm tra và so sỏnh về số lượng, đơn giỏ giữa Húa đơn với Chứng từ nhập kho, Hợp đồng, Đơn dặt hàng và Bỏo giỏ (nếu cú).
Sau khi đó kiểm tra khớp đỳng, kế toỏn căn cứ vào Húa đơn, Tờ khai hải quan lập bảng tớnh giỏ thành NVL nhập khẩu, Kế toỏn NVL sẽ dựa vào Húa đơn và Bảng tớnh giỏ thành NVL nhập khẩu để lập Phiếu nhập kho và tiến hành ghi số kế toỏn thụng qua phần mềm AccNet ERP.
$ Kế toỏn xuất kho NVL
+ Chứng từ xuất kho
- _ Phiếu xuất kho nguyờn vật liệu - _ Biờn bản giao nhận
- _ Phiếu xuất kho + Tài khoản sử dụng
- TK 1521: Nguyờn vật liệu chớnh - TK 1522: Vật liệu phụ
- _ TK 621: Chi phớ NVL trực tiếp - _ TK 627: Chi phớ sản xuất chung - _ TK 627: Chi phớ sản xuất chung
TK 6272: Chi phớ vật liệu phụ + Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
* Căn cứ xuất kho: khi nhận được Đơn đặt hàng của khỏch hàng, Phũng kinh doanh sẽ chuyển Đơn hàng cho Bộ phận Kế hoạch kinh doanh để lờn kế hoạch sản
xuất. Dựa vào kế hoạch sản xuất do Phũng kinh doanh đưa xuống, cựng với Phiếu
giao hàng của phũng Điều hàng, thủ kho tiến hành xuất NVL để sản xuất sản phẩm.
=ẳ...naằ›-ằẳaẳ....—__ẽằ-r-niờớẳẵẳ-Saaaaanaaannnaanẳn
Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh
* Bộ phận kho: khi nhận được Phiếu giao hàng thủ kho tiến hành xuất kho NVL cho phõn xưởng sản xuất, khi sản phẩm hoàn thành nhập kho thỡ lỳc này thủ kho mới ghi nhận giảm đối với NVL xuất để sản xuất sản phẩm, vỡ đụi khi NVL xuất sang phõn xưởng nhưng chưa dựng sản xuất thỡ vẫn cũn là NVL do kho quản lý. Z
* Bộ phận kế toỏn: khi nhận được Bảng kờ NVL sản xuất (hoặc Chứng từ xuất kho) do phũng Điều hàng gửi, kế toỏn NVL lập phiếu xuất kho và tiến hành ghi giảm kho) do phũng Điều hàng gửi, kế toỏn NVL lập phiếu xuất kho và tiến hành ghi giảm NVL vào phần mềm kế toỏn ACCNet ERP.
2.3.1.4. Hạch toỏn tổng hợp
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhập — xuất kho, kế toỏn sẽ nhập vào mỏy tớnh số lượng nguyờn vật liệu nhập, xuất phỏt sinh.
- Cuối thỏng, kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ căn cứ vào chứng từ gốc và số liệu đó nhập trờn mỏy tớnh để tụng hợp số liệu và lập cỏc bỏo cỏo:
+ Bảng theo dừi chất lượng tụn mạ kẽm, mạ màu + Bảng tiờu hao nguyờn liệu tụn kẽm
+ Bảng tiờu hao nguyờn liệu tụn màu
+ Bảng tổng hợp xuất nguyờn vật liệu | + Bảng tổng hợp nhập — xuất — tồn nguyờn vật liệu thỏng | - Sau đú kế toỏn chuyển số liệu sang kế toỏn tổng hợp lập chứng từ ghi số và vào số
cỏi TK 621.
Vỡ bài luận văn cú hạn nhưng cụng ty sản xuất rất nhiều loại sản phẩm khỏc nhau, nờn em xin chọn 2 sản phẩm của cụng ty là Tole mạ kẽm và Tole mạ màu làm vớ dụ
mỉnh họa cho phần kế toỏn tập hợp chỉ phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng Ty Cổ
Phần Hoa Sen.
* Tập hợp chỉ phớ nguyờn vật liệu chớnh
Kế toỏn tập hợp chỉ phớ nguyờn vật liệu chớnh thỏng 10/2006.
- Ngày 04/10/06 xuất kho nguyờn vật liệu (Thộp lỏ đen) sản xuất mạ kẽm.
(X0610TK/08)
Nợ TK 621MK 1.071.111.360
Cú TK 1521 1.071.111.360
7uờỖờẳềềi:“.ẳ5-.ẳẮồ°ồŠ°Š°°ŠẦệŠ°Šˆồ5ŠệồệồŠồễồ-———————naaaaaaaaaaaaan
Luận văn tốt nghiệp ŒGVHD: Th.Š Trịnh Ngọc Anh - Ngày 04/10/06 xuất kho nguyờn vật liệu (Thộp lỏ mạ kẽm) sản xuất mạ
màu.(X0610TM/08)
Nợ TK 621MK 167.062.115
Cú TK 1521 167.062.115
- Ngày 04/10/06 xuất kho tụn kẽm sản xuất mạ màu. (X0610TM/07) Nợ TK 1541 1.880.190.438