Phòng kế toán công ty có trách nhiệm thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, thống kê trong phạm vi toàn công ty. Tham mu cho giám đốc về hoạt động tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác hạch toán và phân tích hoạt động kế toán hớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hện tốt chế độ chính sách và pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nớc, căn cứ vào đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Bộ máy kế toán tập chung với cơ cấu sau:
Sơ đồ khái quát bộ máy kế toán công ty cổ phần giầy Cẩm Bình Hải D– ơng
Kế toán trỏng: Là ngời đứng đầu phòng kế toán, giúp việc cho giám đốc về
chuyên môn bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm chỉ đạo, hớng dẫn toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế kiêm kế toán tổng hợp báo cáo tài chính.
Phó phòng kế toán: Dới sự chỉ đạo của kế toán trởng làm công tác giao dịch
ngân hàng trong tỉnh, phụ trách tài chính khoản 141, 138, 338 hạch toán chi tiết và Kế toán trưởng kiêm kế
toán tổng hợp, báo cáo tài chính
Kế toán kiêm kế toán thanh toán
Kế toán
thành phẩm Kế toán vật tư công cụ dụng cụ
Kế toán thanh toán
quốc tế
thủ quỹ
tổng hợp tình hình thanh toán nội bộ, theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng và quá trình thanh toán tiền vay.
Kế toán vật t công cụ dụng cụ, thành phẩm: theo dõi nhập xuất tồn nguyên
vật liệu, tình hình tiêu thụ của công ty, đồng thời theo dõi việc thanh toán lơng của các phân xởng phụ trách TK 152, 153, 155.
Kế toán thanh toán quốc tế: hạch toán chi tiết, theo dõi tiền gửi ngân hàng
trung ơng, gửi chứng từ hàng hoá xuất khẩu và theo dõi việc thanh toán tiền hàng với nớc ngoài.
Thủ quỹ: làm nhiệm vụ thu tiền mặt khi phát sinh ngày, ngày lập báo cáo
quỹ, đồng thời theo dõi nửa thành phẩm, thành phẩm hoàn thành của phân xởng tổng hợp lại d cuối tháng làm căn cứ tính lơng cho cán bộ công nhân viên.
Ngoài những nhân viên ở phòng kế toán ra thì ở mỗi phân xởng còn có một kế toán thống kê làm nhiệm vụ ghi chép, tổng hợp só liệu ban đầu về lao động, giờ công, sản phẩm, tình hình sản xuất, cuối ngày lập báo cáo khối lợng công việc hoàn thành của phân xởng mình, báo cáo cho các bộ phận liên quan. Cuối tháng tập hợp để làm lơng cho công nhân sản xuất trực tiếp và chuyển về phòng kế toán công ty.
2.1.6. Hình thức kế toán sử dụng của công ty cổ phần giầy Cẩm Bình Hải D– - ơng
Công tác kế toán đợc hạch toán tập trung tại phòng kế toán của công ty cổ phần giầy Cẩm Bình – Hải Dơng đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ với hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ đúng qui định của chế độ kế toán hiện hành.
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên phải cố gắng kết hợp giữa việc ghi sổ theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống, kết hợp giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, phục vụ công tác tổng hợp số liệu cuối tháng, cuối quý một cách nhanh chóng và lập báo cáo tài chính kịp thời. Cho nên với bộ máy kế toán gọn nhẹ nhng việc kiểm tra xử lý thông tin kế toán vẫn đợc tiền hành kịp thời, chặt chẽ và đạt hiệu quả kinh tế cao.
Trình tự ghi sổ kế toán cả công ty cổ phần giầy Cẩm Binh – Hải Dơng theo sơ đồ sau đây:
`
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi điối chiếu : Ghi hàng tháng
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt nam đồng
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
- Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu xuất kho: áp dụng phơng pháp bình quân.
- Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tài sản cố định theo ph- ơng pháp khấu hao đờng thẳng.
* Các sổ thẻ chi tiết
Bộ phận kế toán sử dụng các loại sổ thẻ chi tiết sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chitiết
+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Các sổ thẻ kế toán chi tiết
+ Sổ cái các TK 621, 622, 627, 154
+ Các loại bảng phân bổ: Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
* Hệ thống báo cáo tài chính:
Nhằm phục vụ cho công tác kế toán và cung cấp thông tin cho việc quản trị trong doanh nghiệp, ngoài những báo cáo do nhà nớc quy định công ty còn lập thêm các báo cáo nh: Báo cáo công nợ, báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành, báo cáo nhập xuất tồn kho…
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Giầy Cẩm Bình. phẩm tại công ty cổ phần Giầy Cẩm Bình.
2.2.1. Đặc điểm chi phí sản xuất của công ty .
Mỗi doanh nghiệp sản xuất ở các ngành nghề khác nhau thì đặc điểm sản xuất, đặc điểm sản phẩm cũng khác nhau. Theo đó chi phí sản xuất phát sinh ở mỗi ngành cũng có những đặc thù riêng. Tại công ty cổ phần giầy Cẩm Bình, chi phí sản xuất có những đặc điểm sau:
- Do quy trình sản xuất giầy là quy trình phức tạp kiểu chế biến liên tục không bị gián đoạn về mặt thời gian, nên chi phí sản xuất đợc tập hợp theo toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất.
- Là doanh nghiệp sản xuất nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 70% - 80% giá trị sản phẩm ). Vật liệu thờng bỏ ngay từ quy trình sản xuất .
2.2.2. Phân loại chi phí sản xuất.
Để đáp ứng nhu cầu quản lý của công ty cũng nh theo quy định của nhà nớc, chi phí sản xuất đợc chia thành các khoản mục nh sau:
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Là những chi phí về vật liệu chính nh: Hoá chất, các loại da (da trắng, da đen, da vàng, da Navy ), các loại giả da, bìa hoá…
học, mút, xốp, tấm trang trí, dây giầy, đế Ngoài ra còn rất nhiều phụ gia khác nh… : keo, băng dính, chỉ may, chỉ thêu, giấy nhét, bìa các tông Sử dụng vào mục đích…
trực tiếp sản xuất sản phẩm của công ty .
* Chi phí nhân công trực tiếp: Là những chi phí về tiền lơng cá nhân trực tiếp, l- ơng sản phẩm tập thể, lơng thời gian, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo l- ơng BHXH, BHYT, KPCĐ, của công nhân trực tiếp sản xuất .
* Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất của công ty ngoài hai khoản mục trên. Nhằm phục vụ cho công tác quản lý trong doanh nghiệp theo quy định hiện hành, đồng thời giúp kế toán thuận lợi trong việc xác
định chi phí sản xuất theo yếu tố, toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh tại doanh nghiệp đợc chia thành:
- Chi phí nhân viên : bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng mà công ty phải trả cho nhân viên quản lý.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng: là những chi phí về dụng cụ bảo hộ lao động, đồ dùng phục vụ cho sản xuất cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm .
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: là toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở xí nghiệp.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
2.2.3. Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và phơng pháp tập hợp.
Quy trình công nghệ sản xuất giầy thể thao ở công ty cổ phần giầy Cẩm Bình là quy trình công nghệ sản xuất kiểu liên tục gồm nhiều giai đoạn công nghệ kế tiếp nhau đợc thực hiện qua các phân xởng: xởng chặt, xởng may, xởng gò ráp, xởng đế. Bán thành phẩm của xởng chặt là đối tợng tiếp tục chế biến của xởng may, bán thành phẩm của xởng may là đối tợng tiếp tục chế biến của xởng gò ráp. Bộ phận đóng hộp của xởng gò ráp thực hiện công đoạn cuối cùng của quy trình sản xuất. Thành phẩm của quá trình sản xuất là sản phẩm giầy thể thao hoàn thành, đóng hộp và nhập kho thành phẩm .
Nh vậy, các chi phí phát sinh hàng ngày ở các phân xởng, tuy nhiên công ty không tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xởng mà tập hợp chi phí phát sinh ở từng phân xởng đợc kế toán xởng theo dõi chi tiết nên đã giám sát đợc mức tiêu chi phí của từng phân xởng, từ đó đa ra các biện pháp quản lý chi phí cho phù hợp. Việc theo dõi chỉ là ghi chép chứ không mang tính chất hạch toán.
Cho nên đối tợng tập hợp chi phí của công ty cổ phần giầy Cẩm Bình là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất .
Do tính chất phát sinh thờng xuyên của các yếu tố chi phí sản xuất đòi hỏi phải kiểm tra chặt chẽ nên công ty thống nhất hạch toán theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên .
2.2.4. kế toán tập hợp chi phí sản xuất .
2.2.4.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .
Nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu…
- Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các loại cao su, da, giả da các loại vải, các loại bột nhẹ, gồm nhiều thứ nhiều loại có tính năng tác dụng khác nhau.
- Nguyên vật liệu phụ: Là các loại vật liệu phụ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất. Nh: các loại axit, ti tan, lu huỳnh, keo và các loại hoá chất, kim máy…
- Nhiên liệu: Xăng, dầu, ga…
Tài khoản dùng hạch toán là TK 621.
Căn cứ vào phiếu xuất kho do phòng kế hoạch vật t chuyển sang, kế toán vật t viết phiếu xuất kho theo đúng số lợng, chủng loại, quy cách đã định mức trong phiếu sản xuất. Sau đó, giao phiếu xuất kho cho bộ phận cần nguyên liệu đó để đa xuống kho. Thủ kho sau khi giao nguyên liệu, giữ lại phiếu xuất kho làm căn cứ ghi thẻ kho. Đơn giá nguyên liệu ở công ty đợc xác định theo đơn giá bình quân gia quyền.
Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .
Ghi chú
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Trích một phiếu xuất kho:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Phiếu xuất kho Bảng kê phiếu xuất Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 621
Đơn vị : Công ty Cổ Phần Giầy Cẩm Bình Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: Thị trấn Lai Cách – Cẩm Giàng – Hải Dơng
Ban hành theo QĐ số:1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01-11-1995 của bộ tài chính
Phiếu xuất kho
Ngày 5 tháng10 năm 2005
Số :...05... Nợ: TK 621 Có: TK 152 Họ tên ngời nhận hàng: Đỗ thị Thanh
Lý do xuất kho : Sản Xuất Xuất tại kho : A1
Tên ,nhãn hiệu, quy Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1 Xuất da air leather Bia 657 660 21000 13.860.000 2 Xuất da Embo action Bia 1139 1140,5 20998 23.950.500
3 Xuất da Split Bia 2050 2070 17500 36.225.000
… …… … …. ….. …… …. …..
Cộng 4.554.723.750
Xuất, ngày 5 tháng10 năm 2005 Thủ trởng kế toán trởng phụ trách cung tiêu ngời nhận thủ kho
Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên: 1 liên để lu, 1 liên kế toán nguyên liệu để giao cho bộ phận sử dụng để xuống kho lấy nguyên liệu và giao lại cho thủ kho. Cuối tháng thủ kho mang các chứng từ kho giao cho kế toán nguyên liệu làm căn cứ ghi sổ và đó là các chứng từ gốc. Sau khi hoàn thiện chứng từ, kế toán nguyên liệu tiến hành lập định khoản ngay trên chứng từ:
Nợ TK 621 4.554.723.750
Có TK 152(1) 4.554.723.750
Sau mỗi lần nhập – xuất kế toán nguyên vật liệu phải tính lợng nguyên vật liệu tồn kho để ghi vào cột tồn trên sổ. Hàng tháng, kế toán cộng số phát sinh tháng và tính ra số d cuối tháng, số liệu từ sổ chi tiết đợc lấy số cộng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết cuối tháng. Các chứng từ gốc còn là căn cứ để cuối tháng kế toán lập bảng kê chi tiết nguyên vật liệu xuất dùng
Hiện tại, đơn giá vật t xuất kho tại công ty đợc tính theo phơng pháp thực tế bình quân gia quyền. Đơn giá này đợc tính một lần vào cuối quý
+ Đơn giá
bình quân
+
= x
Ví dụ: Trong quý IV năm 2005 trên bảng kê xuất nhập tồn mở cho da air leather có số liệu:
- Khối lợng tồn đầu quý: 220.230 số tiền: 4.993.152.000 Trong quý nhập kho: 615.520 số tiền: 12.618.160.000 Vậy đơn giá bình quân đợc xác định nh sau:
4.993.152.000 + 12.618.160.000
= 21.000 220.230 + 615.520
Số lợng da air leather thực xuất là 660. Vậy trị giá thực tế xuất kho là: 660 x 21.000 = 13.860.000
Công ty cổ phần Giầy Cẩm Bình
Bảng kê xuất nguyên vật liệu chính
Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ Giá trị thực tế NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL nhập trong kỳ Trị giá NVL xuất trong kỳ Đơn giá bình quân Số lượng NVL xuất kho trong kỳ
Quý IV năm 2005 Chứng từ Diễn giải Số lợng Thành tiền Số hiệu Ngày tháng
05 5/10/05 Xuất da air leather cho sản xuất
660 13.860.000
Xuất da Embo action cho sản xuất
1140,5 23.950.500 Xuất da Split cho
sản xuất
2070 36.225.000
………….. ………… ………
06 10/11/05 Xuất tấm trang trí 145,228 4.321.000 Xuất da air leather 946 19.866.000
…. …. ………. …… ………. 20 25/12/05 Xuất đệm đế 34,5 38.400.000 Xuất da đen 2049 40.980.000 Xuất đế cao su 180 130.576.000 … ….. ……… ……. …… Cộng 13.664.171.250
Từ số liệu ở dòng tổng cộng của bảng kê xuất nguyên vật liệu chính, kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh tổng số về nguyên vật liệu chính dùng trong sản xuất.
Công ty cổ phần Giầy Cẩm Bình
chứng từ ghi sổ
Số 20
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Xuất NVL chính
vào sản xuất 621 152(1) 13.664.171.250
Cộng 13.664.171.250
* Chi phí nguyên vật liệu phụ: là toàn bộ chi phí về vật liệu phụ phục vụ cho sản xuất đợc tập hợp trên bảng kê xuất vật liệu phụ. Từ số liệu tổng cộng trên bảng kê, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ để phản ánh tổng số chi phí về vật liệu phụ dùng cho sản xuất .
Kế toán ghi:
Nợ TK 621 332.873.500 Có TK 152(2) 332.873.500
Công ty cổ phần Giầy Cẩm Bình
Bảng kê xuất vật liệu phụ
Quý IV năm 2005 Chứng từ Diễn giải Số lợng Thành tiền Số hiệu Ngày tháng 05 2/11/05 Xuất xốp 1,5ly cho sản xuất 832 8.514.180
Xuất diây giầy cho sản xuất 4,180 3.775.100 …. ….. ….. …. ….. 21 11/12/05 Xuất xốp 2,5ly cho sản xuất 705 10.688.400 Xuất nền … …. …. ….. ….. Cộng 332.873.500
Từ đó kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh về tổng số nguyên vật liệu phụ xuất dùng cho sản xuất
Công ty cổ phần Giầy Cẩm Bình
chứng từ ghi sổ
Số 21
Ngày 30 tháng 12 năm 2005
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Xuất NVL phụ
vào sản xuất 621 152(2) 332.873.500
cộng 332.873.500
* Chi phí nhiên liệu : Toàn bộ chi phí về nhiên liệu nh dầu máy khâu, dầu nhớt, mỡ bò, xăng công nghiệp đ… a vào sản xuất đợc phản ánh trên bảng kê xuất nhiên liệu. Căn cứ vào biểu này kế toán ghi: