- Xuất tại kho: số 1 Địa điểm: KCN Xuân Mai – Xuân Mai – Hòa Bình.
2.3.2. Tổ chức hạch toán phần hành kế toán tiền lương
2.3.2.1. Chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CPTM Hoàng Yến
Chế độ tiền lương:
Đối với cán bộ công nhân viên trong công ty (bao gồm cả nhân viên quản lý đội thi công) công ty áp dụng chế độ tiền lương theo thời gian.
Lương thời gian
= Lương tối thiểu x Hệ số lương 22
Hiện nay, mức lương tối thiểu là 730.000 đồng
Ngoài lương, nhân viên công ty còn được hưởng các khoản thưởng theo quy định của Giám đốc công ty. Người lao động làm việc liên tục tại công ty đủ 3 năm sẽ được tính phụ cấp thâm niên là 5% lương thực tế/tháng, mỗi năm tiếp theo được cộng thêm 1%.
Các khoản trích theo lương của Công ty:
Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ Công ty áp dụng theo đúng quy định hiện hành, tổng các khoản trích là 30,5% với 22% tính vào chi phí của Công ty còn 8,5% được khấu trừ vào lương của người lao động. Trong đó :
BHXH trích 22% trên tổng quỹ lương trong đó 16% tính vào chi phí của bộ phận liên quan trong Công ty còn 6% được khấu trừ vào lương của người lao động.
BHYT trích 4.5% trên tổng quỹ lương trong đó tính vào chi phí của bộ phận liên quan trong công ty còn 1.5% được trích khấu trừ vào lương của người lao động.
KPCĐ là 2% tính trên tổng quỹ lương và do Công ty chịu hoàn toàn, người lao động không phải nộp.
BHTN trích 2% trên tổng quỹ lương trong đó 1% là tính vào chi phí của bộ phận liên quan trong công ty và 1% khấu trừ vào lương của người lao động
2.3.2.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công (Mẫu số 01a-LĐLL)
- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02-LĐLL)
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11-LĐLL) - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu số 10-LĐLL)
2.3.2.3. Tài khoản sử dụng và hạch toán
Tài khoản 334 ’’Phải trả người lao động’’. Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản khác về thu nhập của họ. TK334 chi tiết thành 2 TK cấp 2 :
TK 3341 ’’Phải trả công nhân viên ’’ Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp.
TK 3348 ’’Phải trả người lao động khác’’ Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân trực tiếp thi công công trình.
+ Tài khoản 338 ’’Phải trả, phải nộp khác’’. Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN. TK338 chi tiết thành 4 TK cấp 2 sau :
TK 3384 : Bảo hiểm y tế
TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp
2.3.2.4. Sổ chi tiết
- Sổ chi tiết TK 3341 ( Mẫu số S38-DN) - Sổ chi tiết TK 3348 ( Mẫu số S38-DN) - Sổ chi tiết TK 3382 ( Mẫu số S38-DN) - Sổ chi tiết TK 3383 ( Mẫu số S38-DN) - Sổ chi tiết TK 3384 ( Mẫu số S38-DN) - Sổ chi tiết TK 3389. ( Mẫu số S38-DN)
2.3.2.5. Sổ tổng hợp
- Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN) - Sổ cái TK 334, 338 (Mẫu số S02c1-DN)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN)
Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu quan hệ
Tại phòng kế toánThời gian để tính lương, tính thưởng cho người lao động là
Chứng từ tiền lương
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 334, 338
Sổ đăng ký
CT ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết
334, 338 Bảng cân đối tài khoản
Sổ cái TK 334,338
công sau đó tiến hành tính lương, tính trợ cấp. Trên cơ sở các bảng thanh toán lương kế toán tiến hành phân loại tiền lương theo đối tượng để lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí kinh doanh.
Công ty tiến hành trích lập các quỹ theo quy định, Bảo hiểm xã hội 22%, bảo hiêm y tế 4,5%, kinh phí công đoàn 2%, bảo hiểm thất nghiệp 2% trong đó người lao động chịu 8,5 %, Công ty chịu 22% tính trên tổng quỹ lương.
Sau đó kế toán dựa vào số liệu tại các chứng từ tiền lương để lập chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết các tài khoản 334, 338. Định kỳ lập Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ làm căn cứ lên Sổ cái tài khoản 334, 338. Cuối quý lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
2.3.2.6. Một số chứng từ của Công ty