Công ty TM-DV Tràng Thi là một doanh nghiệp nhà nước độc lập có quy mô lớn. Do vậy cơ cấu tổ chức của công ty được thiết kế trên cơ sở các quy định của luật doanh nghiệp nhà nước và thực tế hoạt động kinh doanh của công ty.
Cụ thể cơ cấu của công ty gồm: Ban giám đốc, ba phòng chức năng ( phòng tổ chức hàng chính, phòng kế toán tài chính và phòng nghiệp vụ kinh doanh), 12 cửa hàng, xí nghiệp nằm rải rác trên địa bàn Hà Nội.
Ban giám Đốc công ty bao gồm:một giám đốc kiêm bí thư Đảng ủy và năm phó giám đốc. Giams Đốc là đại diện pháp nhân về pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định hiện hành. Giám Đốc là người tổ chức điều hành bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty quyết định các chiến lược kinh doanh. Giúp việc cho giám đốc có năm phó giám đốc, chịu trách nhiệm các công việc được phân công hoặc ủy quyền và báo cáo các công việc được giao.
Phòng tổ chức hành chính là một đơn vị tổng hợp thực hiện rất nhiều nhiệm vụ mang tính chất khác nhau trong công ty: Lao động, tiền lương, thanh tra, bảo vệ, thi đua khen thưởng, bảo hộ lao động, lưu trữ hồ sơ y tế… Đây là bộ phận trung gian truyền đạt và xử lý thông tin hành chính giữa giám đốc và các đơn vị khác.
Phòng kế toán là một đơn vị chuyên chức năng. Nơi đây tập trung sổ sách kế toán, các phân tích về tình hình kinh doanh, chỉ tiêu của công ty. Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán công ty, kiểm tra hướng dẫn việc thực hiện chế độ tài chính kế toán và công tác kế toán của đơn vị trực thuộc. Đồng thời phòng kế toán còn có nhiệm vụ cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, chính xác cho ban giám đốc công ty, giúp cho họ đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý.
Phòng nghiệp vụ kinh doanh là một đơn vị chuyên chức năng. Phòng này có nhiệm vụ tham mưu cho ban Giasm đốc mà trước hết là các chiến lược kinh doanh. Ngoài ra nó còn theo dõi, đôn đốc thực iện kế hoạch của các đơn vị, chịu trách nhiệm giao dịch kinh doanh trong và ngoài nước, tổ chức tìm kiếm bạn hàng, tổ chức giao nhận và bán hàng cho công ty. Phòng nghiệm vụ kinh doanh là một bộ phận quan trọng của công ty, mọi hoạt động của nó ảnh hưởng đến toàn bộ kết quả hoạt động của công ty.
12 đơn vị trực thuộc của công ty là những cửa hàng, trung tâm thương mại dịch vụ, xí nghiệp nằm rải rác trên địa bàn Hà Nội.
Danh sách các đơn vị là:
Siêu thị điện máy số 10B Tràng Thi. Trung tâm TM-DV 14 Tràng Thi. Trung tâm TM-DV Cửa Nam. Trung tâm TM-DV Cát Linh. Trung tâm TM-DV Đại La. Trung tâm TM-DV Hàng Đào. Trung tâm TM-DV 24 Thuốc Bắc. Trung tâm TM-DV giảng Võ.
Trung tâm kinh doanh tổng hợp Thanh Trì. Trung tâm kinh doanh tổng hợp Đông Anh. Xí nghiệp sữa chữa điện lạnh.
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty biễu diễn như sau:
2.1.2.Đặc điểm công tác kế toán của công ty:
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cũng như điều kiện và trình độ quản lý, công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình phân tán. Phòng kế toán công ty là nơi tập trung xử lý và tổng hợp số liệu kế toán của toàn cong ty nhưng những hoạch toán ban đầu được thực hiện tại các cửa hàng xí nghiệp… trực thuộc công ty. Công ty TM-DV Tràng Thi là một doanh nghiệp có quy mô lớn, hoạt động trên địa bàn phân tán, các đơn vị trực thuộc có mức phân cấp quản lý tài chính khác nhau nhưng khá độc lập với công ty. Thế nên, mô hình quản lý này rất phù hợp với công ty.
Tại các đơn vị trực thuộc của công ty luôn có một bộ phận tiến hành công tác kế toán phản ánh những hoạt động kinh doanh xảy ra của đơn vị trực thuộc đó. Những đơn vị trực thuộc tiến hành lập các báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh… một cách độc lập với công ty, các chứng từ hạch toán (hóa đơn, bảng kê thuế…) đều lấy mã số thuế của công ty và các báo cáo này chỉ mang tính chất là các báo cáo bộ phận dùng để theo dõi tình hình tài chính của từng đơn vị trực thuộc cũng như căn cứ để các kế toán viên ở phòng kế toán công ty tổng hợp số liệu. BAN GIÁM ĐỐC Phòng nghiệp vụ kinh doanh Phòng kế toán tài chính Phòng tổ chức hành chính Phòng nghiệp vụ kinh doanh Phòng tổ chức hành chính 12 Đơn vị trực thuộc
Phòng kế toán công ty có nhiệm vụ chủ yếu là tập hợp các tài liệu kế toán từ các phòng kế toán của các đơn vị trực thuộc gửi riêng, thực hiện các nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết đối với các nghiệp vụ kế toán tài chính có liên quan đến hoạt động chung của toàn công ty, lập báo cáo kế toán của công ty, hướng dẫn kiểm tra về một nghiệp vụ đối với công ty trực thuộc.
Mọi công tác kế toán của công ty được triển khai thực hiện đều do trưởng phòng kế toán tài chính thực hiện dưới sự chỉ đạo của công ty.
Phòng kế toán có 9người, mỗi nhân viên kế toán có chức năng và nhiệm vụ khác nhau nhưng thống nhất trong bộ máy kế toán.
Kế toán trưởng: (kiêm trưởng phòng).
Là người điều hành toàn bộ công tác hạch toán công ty về mặt tài chính.
Kế toán trưởng trực tiếp làm bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, công tác tài vụ của công ty và chịu trách nhiệm về tất cả các phần mềm kế toán.
Phó phòng thứ nhất:
Là kế toán tổng hợp, theo dõi công tác hạch toán nội bộ, hạch toán ngân Sách.
Kê khai các loại thuế hàng tháng, năm theo quy định của Nhà nước: lập tờ khai thuế, quyết toán các loại thuế của công ty theo quy định: thuế GTGT, TNDN, TNCN…
Làm báo cáo kết quả kinh doanh biểu B02.
Phó phòng thứ hai:
Theo dõi đầu tư xây dưng cơ bản, các khoản vay, phải trả khác dài hạn, Trực tiếp làm biểu lưu chuyển tiền tệ.
Kế toán tiền mặt:
Chịu trách nhiệm theo dõi về việc thu chi tiền mặt,
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi do ké toán thanh toán lập để lên báo cáo, phiếu chi.
Phụ trách việc theo dõi sự biến động tăng giảm TSCĐ, khấu hao tài sản cố định. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kiểm tra giám sát việc quản lý, sử dụng nguồn vốn khấu hao.
Tập hợp chi phí phát sinh trong công tác tính lương phải trả người lao động, quản lý CCDC xuất lương cho các bộ phận.
Kế toán thanh toán toàn bộ và tạm ứng:
Là nhân viên kế toán có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả đối với các đơn vị trực thuộc của côngty và khoản phải tạm ứng cho nhân viên.
Kế toán kho:
Theo dõi toàn bộ tình hình nhập xuất kho hàng tồn kho của công ty. Kiểm soát quá trình xuất hàng hóa theo đúng nguyên tắc.
Kiểm soát quá trình giải quyết hàng tồn đối với mặt hàng tồn kho lâu ngày, đảm bảo không ứ đọng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Kế toán giá thành:
Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp, tính giá thành sản phẩm, quản lý chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp theo yếu tố
Thủ quỹ:
Là người chịu trách nhiệm về tiền mặt tại quỹ, hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi của thanh toán viên ghi vào sổ quỹ và đối chiếu kiểm tra với kế toán tiền mặt.
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại phòng kế toán của công ty
Trong khoảng thời gian 1 tháng. Đầu tháng sau công ty tiến hành mở các nhật ký chứng từ mới.
Chế độ kế toán công ty áp dụng hiện nay theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC. Công ty thương mại và dịch vụ Tràng Thi căn cứ vào “chế độ kế toán doanh nghiệp” tiến hành nghiên cứu, cụ thể hoá và xây dựng chế độ kế toán, các quy định cụ thể về nội dung, cách vận dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mình.
- Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 - Kỳ kế toán: Qúy.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng. Nguyên tắc chuyển đổi từ các đơn vị tiền tệ khác sang VNĐ theo tỷ giá thực tế do
Kế toán trưởng Phó phòng thứ nhất Phó phòng thứ hai Kế toán tiền mặt Kế toán TSCĐ, CF, lương, CCDC Kế toán giá thành Kế toán thanh toán , tạm ứng Kế toán kho Thủ quỹ
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thực tế. - Hình thức ghi sổ: Nhật kí chứng từ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế nhập.
+ Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp trích lập, tính toán các khoản dự phòng, trích lập và hoàn nhập dự phòng theo chế độ quy định quản lý tài chính hiện hành.
Chứng từ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chứng từ được biêu hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chứng từ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi chu kỳ
Quan hệ đối chiếu
CHỨNG TỪ GỐC VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ NK Chứng từ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng kê 1 đến 10 Sổ cái
Báo cáo kế toán
2.1.3. Tổ chức tài khoản kế toán tại công ty
Hệ thống tài khoản kế toán do bộ tài chính ban hành và được áp dụng thống nhất trong cả nước. Hệ thống tài khoản kế toán bao gồm 9 loại và 1 loại tài khoản nhằm theo dõi những tài sản cần được theo dõi chi tiết hay không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
Công ty TM – DV Tràng Thi có phòng kế toán tại trụ sở công ty và các phòng kế toán tại các đơn vị trực thuộc, vì thế mỗi phòng kế toán có một hệ thống tài khoản kế toán khác nhau, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý cụ thể tại đơn vị đó. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại các cửa hàng trung tâm thương mại của công ty, hệ thống tài khoản kế toán được chi tiết ở tài khoản 156, 133, 333, 511. Các cửa hàng có sử dụng các tài khoản ngoài bảng ( TK003- hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi).
TK156 được chi tiết theo từng nhà cung cấp, tuy nhiên các đơn vị này không có TK411, họ chỉ có TK336 để thể hiện vốn kinh doanh do công ty cấp cho từng đơn vị trực thuộc.
Còn tại phòng kế toán của công ty, đây là đơn vị tổng hợp số liệu của toàn công ty để lập ra thành các báo cáo tài chính, lập ra các bảng kê khai nộp các bảng kê khai, nộp các loại thuế đặc biệt là thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì thế, hệ thống tài khoản phòng kế toán của công ty tương đối đơn giản. Hầu hết là các tài khoản cấp 1, có một số tài khoản được phân chi tiết thành cấp 2, cấp 3 như TK511, TK632 được phân chia chi tiết theo thuế suất để thuận lợi cho việc tính kê khai thuế.
2.1.4. Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán của công ty TM – DV Tràng Thi được lập phù hợp với quy định của chế độ.
Về báo cáo tài chính, công ty đã lập hai báo cáo là bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.
Về báo cáo kế toán quản trị, công ty trong suốt quá trình hoạt động đều có những báo cáo quản trị nhưng đều ở dạng sơ khai, chỉ là tập hợp số liệu, chưa có những phân tích sâu sắc.
- Báo cáo chi tiết theo doanh thu theo từng đơn vị. - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh. - Báo cáo tình hình chi phí sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo tình hình tăng giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. - Bảng kê nhập xuất tồn hàng hóa theo từng đơn vị.
- Báo cáo chi tiết các công trình xây dựng cơ bản chưa hoàn thành.
2.1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây (2007,2008,2009).
Bảng số 1: Tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây (2007,2008,2009)
2.2. Thực tế tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty thương mại và dịch vụ Tràng Thi.
Do đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty theo hình thức phân tán nên trong quá trình thực tập, em chỉ tập trung nghiên cứu về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại phòng kế toán của , một chi nhánh của công ty thương mại và
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
1. Doanh thu 401.176.491.143 499.684.255.434 501.142.400.443 2. Doanh thu thuần 401.176.491.143 499.682.384.460 501.104.856.400 3. Gía vốn hàng bán 371.331.560.949 451.523.255.590 475.500.255.500 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 27.797.389.194 48.159.128.870 25.604.600.900 5. Doanh thu về hoạt động tài chính 358.885.524 2.331.207.329 2.003.234.768 6. Chi phí tài chính 2.006.860.427 3.075.679.690 3.155.564.600 7. Chi phí bán hàng 19.056.984.660 30.891.336.726 35.978.221.735 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.061.966.415 8.461.243.876 8.564.278.533 9. Tổng lợi nhuận trước thuế 2.500.000.000 8.318.831.920 8.522.426.630 10. Tổng lợi nhuận sau thuế. 1.839.916.800 6.071.979.782 6.007.654.345
dịch vụ Tràng Thi.
Công ty thương mại và dịch vụ Tràng Thi kinh doanh rất nhiều mặt hàng như: Hàng thủ công mỹ nghệ, may mặc, công nghiệp nhẹ, hàng nông sản, thuỷ sản, hoá chất, thực phẩm, sản phẩm công nghệ, khoáng sản.
Vật tư, nguyên liệu, hoá chất và thiết bị kỹ thuật phục vụ sản xuất, phương tiện vận tải, hàng tiêu dùng, điện tử, điện lạnh, dân dụng, vật liệu xây dựng, trang thiết bị nội thất, hàng thiết bị công nghiệp, trang thiết bị y tế.
Kinh doanh bất động sản: cho thuê nhà, văn phòng cho thuê chất lượng cao. Với thị trường rộng khắp trong và ngoài nước.
Sau đây em xin trình bày nội dung hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại phòng kế toán của chi nhánh cửa hàng thương mại dịch vụ Đại La thuộc tổng công ty thương mại và dịch vụ Tràng Thi.
2.2.1.Phương thức bán hàng
Hiện nay, công ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng của công ty.
2.2.1.1. Phương thức bán hàng trực tiếp
Theo phương thức này, khi doanh nghiệp giao hàng hóa, thành phẩm hoặc lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, đồng thời được khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán đảm bảo các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng.
Các phương thức bán hàng trực tiếp bao gồm: - Bán hàng thu tiền ngay.
- Bán hàng được người mua thanh toán ngay (không có lãi trả chậm). - Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi.
- Bán hàng đổi hàng.
2.2.1.2. Phương thức gửi hàng đi bán.
Là phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đã ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được coi như là đã bán và công ty mất quyền sở hữu số hàng đó. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.1.3. Phương thức đại lý ký gửi.
Là phương thức mà bên bán hàng thông qua đại lý bán hàng đúng giá và hưởng hoa hồng trên những mặt hàng
2.2.2. Phương pháp tính thuế.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ chịu, không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, mỗi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, mặt khác thì thuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh