Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ ………. . ………….
29/4 25 29/4 Tiền lơng phải trả cho công nhân đội thi công số 2
334 136.497.203 ……….. …………. ……….. 29/4 29/4 Kết chuyển CPNCTT 154 136.497.203 ……… ……….. ……… Cộng phát sinh 563.789.000 563.789.000 D cuối kỳ Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2.1.5. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Ngày nay, sự phát triển nhanh chóng của khoa học kỹ thuật đã tạo ra những bớc chuyển biến lớn trong đời sống xã hội, trong quá trình sản xuất của loài ngời. Do đó, không có một doanh nghiệp nào muốn phát triển lại nằm ngoài vòng xoáy của công nghệ khoa học mới, của việc sử dụng máy móc thiết bị hiện đại cho sản xuất. Hơn nữa, trong doanh nghiệp xây lắp điều kiện thi công hết sức phức tạp, sản phẩm sản xuất ra phải đáp ứng đợc yêu cầu khắt khe về mặt kỹ thuật nên máy móc thiết bị ngày càng đóng vai trò quan trọng trong sản xuất, thi công.
Nhận thức rõ vẫn đề trên, công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia H- ng luôn chú trọng đến việc đầu t, đổi mới máy móc thiết bị, đẩy nhanh tiến độ thi công, nâng cao chất lợng công trình. Cũng nh nguyên vật liệu,việc bố trí máy thi công của Công ty xuất phát từ nhu cầu thi công của các đội sản xuất. Các đội trực tiếp thực hiện công việc xây lắp công trình nào thì căn cứ vào thiết kế để xác định loại máy thi công cần sử dụng, sau đó đa đề nghị lên cấp trên ký duyệt. Công ty sẽ xem xét tính phù hợp giữa tính chất yêu cầu công việc với yêu cầu về máy thi công của đơn vị và dựa trên số lợng, chủng loại máy móc hiện có để có kế hoạch điều động các loại xe, máy phù hợp với yêu cầu sản xuất tại các công trình.
Ngoài ra, do những điều kiện khách quan mà Công ty không đáp ứng đợc yêu cầu về xe, máy cho đội sản xuất hoặc việc thuê ngoài máy thi công có chi phí thấp lại thuận tiện cho việc thi công thì đội có thể tự thuê ngoài máy thi công và lập báo cáo lên giám đốc.
* Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán.
Trong nền kinh tế hiện tại khoa học kỹ thuật ngày một phát triển và có đóng góp đáng kể trong việc giúp doanh nghiệp nâng cao năng suất lao động. Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng nắm rõ đợc tầm quan trọng của khoa học công nghệ nên đã vận dụng máy móc kỹ thuật để công việc hoạt
của công trình cũng nh TSCĐ của đơn vị đều đợc tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Máy móc sử dụng trực tiếp cho thi công công trình đợc tính khấu hao và tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành.
Trong tháng 4 năm 2009 Công ty đã sử dụng máy trộn bê tông, đồng hồ đo điện trở cách điện cho công trình Đờng dây 35KV.
Chi phí khấu hao đợc lấy từ bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định của Công ty để tập hợp cho tài khoản 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công” và lập chứng từ ghi sổ. Cách tính cụ thể nh sau:
+ Với máy trộn bê tông: Nguyên giá 78.000.000đ đợc tính khấu hao trong thời gian 8 năm. Chi phí khấu hao đợc tính cho tháng 4 là:
CPKH = 78.000.000:8:12=812.500đ
+ Với đồng hồ đo điện trở cách điện: Nguyên giá: 20.500.000 đợc tính khấu hao trong thời gian 7 năm. Chi phí khấu hao đợc tính cho tháng 4 là:
CPKH = 20.500.000:7:12 = 244.047đ
Ngoài chi phí khấu hao máy móc thi công thì chi phí mua ngoài phục vụ cho máy móc cũng đợc tính và tập hợp vào TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công”. Trong tháng 4 năm 2009 để phục vụ cho máy móc hoạt động Công ty đã mua 1,5 lít xăng với giá tiền là 20.788đ số tiền này cũng đợc tính cho chi phí sử dụng máy thi công công trình.
Căn cứ vào phiếu chi tiền, hóa đơn mua xăng dầu và bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Công ty lập chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí vào tài khoản 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công”
Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ số 26
Chứng từ ghi sổ Số: 26 Ngày 29 tháng 04 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
- Chi tiền mua xăng -Trích khấu hao TSCĐ 623 623 111 214 20.788 1.056.547 Cộng 1.077.335 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu số 2.17a: Sổ chi tiết TK 623
Sổ chi tiết TK 623 Chi phí máy thi công–