Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ . ... ……… 29/4 26 29/4
- Chi tiền mua xăng 111 20.788 -Trích khấu hao TSCĐ 214 1.056.547 ……… ……… …………. 29/4 29/4 Kết chuyển CPNCTT 154 1.077.335 ………. ………. ……….. Cộng phát sinh 5.349.000 5.349.000 D cuối kỳ - - Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2.1.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Để đảm bảo kết quả sản xuất, mỗi quá trình sản xuất cần các yếu tố khác nh công cụ dụng cụ, bảo hộ lao động. Những khoản chi phí này không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhng có một vai trò rất lớn, góp phần làm cho hoạt động của các phân xởng đảm bảo về mọi mặt. Các khoản chi phí này phát sinh thờng xuyên, đa dạng, có liên quan đến việc quản lý phân xởng và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của Công ty.
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi phân xởng nh chi phí về tiền công va các khoản phải trả khác cho nhân viên phân xởng, chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ trong phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung này kế toán Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng sử dụng tài khoản 627 mở chung cho toàn Công ty. Tài khoản chi phí sản xuất chung không chi tiết thành các tiểu khoản mà tập hợp trực tiếp luôn vào tài khoản 627. Chi phí sản xuất chung của Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng bao gồm những khoản mục sau:
* Chi phí bốc vác nguyên vật liệu
Chi phí bốc vác nguyên vật liệu là những khoản chi cho hoạt động bốc vác nguyên vật liệu mua ngoài về công trình thi công. Khoản chi phí này đợc xác định bằng trọng lợng bốc vác hàng.
* Chi phí khấu hao tài sản cố định
TSCĐ là những t liệu lao động dùng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng là một doanh nghiệp xây lắp nên TSCĐ chiếm một vị trí rất quan trọng. TSCĐ của Công ty bao gồm:
- Máy móc thiết bị: Bao gồm máy móc thiết bị sử dụng để thi công công trình nh máy trộn bê tông, máy thủy lực. và máy móc thiết bị phục vụ cho công tác quản lý lu trữ nh máy vi tính, máy in, điện thoại, xe ô tô.
Do Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng mới thành lập nên TSCĐ còn mới và ít xảy ra h hỏng. Nhng nếu trong quá trình sử dụng mà TSCĐ xảy ra h hỏng nhỏ cần phải sửa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động thì chi phí phát sinh đợc kế toán tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất chung tài khoản 627.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành và những chi phí sửa chữa phát sinh để tính số khấu hao phải trích trong tháng thông qua bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài
Gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài nh tiền điện, tiền nớc, các chi phí dịch vụ khác. Căn cứ vào các phiếu thanh toán, hoá đơn, giấy báo có. Kế toán ghi vào bảng kê chi quỹ tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
* Chi phí bằng tiền khác
Bao gồm những chi phí khác ngoài những chi phí kể trên nh chi phí dầu mỡ, chi phí công cụ lao động nhỏ nh cuốc, ủng cách điện, xẻng, xe đẩy, chổi quét. Đây là khoản chi phí có giá trị nhỏ nên kế toán chỉ áp dụng phân bổ vào chi phí một lần khi có phát sinh nhu cầu sử dụng.
Với các chi phí khác phục vụ chung cho hoạt động sản xuất xây lắp tại công trình cũng đợc Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng thực hiện tập hợp các chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng,.... Rồi từ đó làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí vào tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung’’
Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ số 27
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Nội Thất Gia Hng Chứng từ ghi sổ
Ngày 29 tháng 4 năm 2009 Số 27
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số NT Nợ Có Thuê cốt pha 627 331 7.027.014 Trích khấu hao TSCĐ 627 214 9.170.041 Giao dịch tiếp khách 627 111 4.589.120 Thuê t vấn 627 112 6.328.120 … Cộng 54.003.967 Kèm theo .chứng từ gốc… Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ và các chứng từ gốc kế toán tiến hành lập sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 627
Biểu 2.19a: Sổ chi tiết tài khoản 627
Sổ chi tiết TK627 Chi phí sản xuất chung–